2.1 Новые ставки на подакциозные товары

Минфин окончательно сформулировал новые ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию, которые будут действовать в 2012-2014 годах: на сайте ведомства обнародован законопроект о внесении соответствующих поправок в Налоговый кодекс (НК). Повышение будет не столь существенным, как ранее планировалось, и по предположению участников рынка из-за намеченных на будущий март президентских выборов будет разбито на две части -- с 1 января и с 1 июля 2012 года.

Согласно действующей редакции НК, ставки всех акцизов (на спирт и алкогольную продукцию, на табачные изделия, автомобили, бензин и дизтопливо) в 2012 году должны вырасти и без нынешней правки. В частности, на алкоголь крепостью более девяти градусов ставка должна была подняться с действующей в 2011 году в 231 руб. до 254 руб. за 1 л спирта в продукции. На сигареты с фильтром -- с 280 руб. за 1 тыс. штук плюс 7% от стоимости (в сумме не менее 360 руб.) до 360 руб. плюс 7,5% (не менее 460 руб.).

Однако в марте этого года Минфин, выполняя поручение премьера об изыскании дополнительных доходов в бюджет, заговорил о более существенном повышении и предложил вчетверо за три года поднять акцизы на алкогольную продукцию и более чем вдвое -- на табачную. К примеру, водочный акциз по первоначальным планам ведомства должен был подняться с 231 до 900 руб. в течение ближайших трех лет. Чуть позже у чиновников появилась идея о том, что эти дополнительно заработанные на алкоголе и сигаретах деньги можно пустить на компенсацию снижения страховых взносов.

Однако сразу высчитанная экспертами цена бутылки водки в 400 руб. в 2014 году напугала не только население, но и премьер-министра Владимира Путина. 31 марта на заседании президиума правительства он заявил, что «мы не можем снять нагрузку с бизнеса и переложить ее на плечи рядового гражданина, прямое однократное резкое повышение акцизов на алкоголь и табак, безусловно, приведет к резкому повышению цен на эту продукцию». «Прошу простых, линейных предложений не формулировать»,-- предупредил тогда своих министров премьер.

«Нелинейное» предложение вызревало в Минфине более месяца и наконец оформлено в законопроект. Его можно разбить на три части. Первая -- акцизы на бензин, дизтопливо и автомобили вырастут в пределах, заложенных действующим НК. Второе -- алкогольные и табачные акцизы будут пересмотрены, но не так революционно, как было заявлено в марте. Наконец, третье -- впервые в новейшей практике российского «акцизостроения» годовое повышение ставки этого налога разбито на две части. При этом с 1 января 2012 года акциз вырастет на заложенную сейчас в кодексе величину, а с 1 июля 2012 года -- уже более существенно. С 1 января 2012 года «водочный» акциз вырастет до 254 руб., с 1 июля 2012-го -- до 300 руб., с 1 января 2013 года -- до 400 руб., с 1 января 2014-го -- до 500 руб. за 1 л спирта. Акциз на сигареты с 1 января 2012 года должен увеличиться до 360 руб. за 1 тыс. штук плюс 7,5% от максимальной розничной цены (но не менее 460 руб.). С 1 июля 2012 года сумма акциза должна составлять не менее 510 руб. На 2013 и 2014 годы минимальная ставка акциза установлена на уровне 730 и 1040 руб. соответственно за 1 тыс. сигарет.

По предположению президента компании «Белое золото» Сергея Зивенко впервые использованное разделение 2012 «акцизного» года на два периода связано с предстоящими в марте следующего года президентскими выборами. «Любое изменение акцизов влечет за собой увеличение стоимости конечного продукта для потребителя, что в предвыборный период может быть воспринято скорее негативно»,-- сказал господин Зивенко. По словам представителя крупной табачной корпорации, «уже сейчас обсуждается информация о том, что после выборов в марте 2012 года вопрос о повышении акцизов вновь будет рассматриваться».

Никакой увязки с возможным снижением ставки страховых взносов с 2012 года в нынешнем предложении Минфина нет -- ведомства все еще дискутируют о том, возможно ли вернуть соцплатежи к прежним уровням и, по последним данным из правительства, склоняются к тому, что сделать это для всего бизнеса не удастся. Минфин, впрочем, политику повышения табачных акцизов проводит давно, вне связи с соцналогом, и на нынешнем повышении останавливаться не намерен. Выступая в Госдуме в апреле этого года, вице-премьер и глава Минфина Алексей Кудрин заявил, что к 2015 году поставлена задача выйти на уровень акциза -- 3 тыс. руб. за 1 тыс. сигарет. В 2014 году, по его словам, максимальная планка акциза может достичь 1,5-2 тыс. руб. Это, признал вице-премьер, станет возможным, только если аналогичные решения примут партнеры РФ по Таможенному союзу Белоруссия и Казахстан, где ставки в разы ниже российских.

По расчетам Союза производителей алкогольной продукции, минимальная стоимость бутылки водки объемом 0,5 л (расчет с наценками оптового и розничного звена в 20 и 25% соответственно, с затратами на маркетинг и инфляцию) в первом полугодии 2012 года составит 140 руб. Сейчас «стартовая» цена равна 125 руб. при официальной минимальной -- 98 руб. Во втором полугодии 2012 года водка будет стоить минимум 175 руб., в 2013-м -- 220 руб., в 2014 году -- 260 руб. Минимальная стоимость пачки сигарет в рознице в 2012 году увеличится с нынешних 16,5 до 22 руб., в 2013 году -- до 29 руб., а к 2014 году может достигнуть 38 руб., подсчитал директор по корпоративным отношениям «БАТ Россия» Александр Лютый. «Мы надеемся, что окончательное решение правительства об увеличении акцизной нагрузки на табачные изделия как в 2012 году, так и в дальнейшем будет учитывать покупательную способность населения и разницу в розничных ценах с близлежащими государствами».

Общий сбор акцизов в России в 2011 г. в среднем вырос помесячно на 25% (с января - по апрель). Но при этом - на 80% к 2009 и на 65% к 2008. Хороший показатель грамотной работы с пивной отраслью.

Акцизы от нашего производства выросли в 2011 в среднем на 24% помесячно (80% к 2009 и 68% к 2008). Возможно, что этими показателями даже гордятся в Минфине и ФНС, но они всего лишь получили недодаваемое (по причине заниженной ставки в те годы) много лет пивной отраслью… Сегодня пропорции акцизов в видах продукции гораздо сбалансированнее, чем раньше… Соотношение суммы акциза в бутылке пива и бутылке водки сегодня 1 к 10, а было 1 к 30… Это одна из главных претензий к акцизной политике со стороны пивной отрасли; но сравнивать надо не водкой, а все-таки с вином и САН, которые могут быть в какой-то степени конкурентами пиву, но никак не с водкой - при сегодняшней российской структуре потребления…

И тем не менее - наш алкоголь относительно довольно дорог для малообеспеченного и среднего населения (в защиту того же пива приведу старый пример-- бутылка нашего пива за 20-- 25 руб. в 6?7 раз относительно дороже, чем бутылка пива в немецком магазине за 0,3 евро). Не пропагандирую снижение цен, а лишь рисую ситуацию…

Доля производственных акцизов - под 92% -- основа; импорт - около 8% и его рост к 2010 - (+22%), а к 2009 - (+80%) и к 2008 - (+65%).

Все растет и колосится… Радужная картина, на которой можно было бы закончить Доклад Минфина руководству страны.

Итоги по типам и видам продукции (производство + импорт):

сбор акцизов без учета пива - в апреле скачок - в 1 квартале (+4%) к 2010, а в январе-- апреле (+12%). При этом (+31%) к 2009 и (+14%) к 2008 г. В целом очень даже не плохо. Доля этой группы в общем объеме акцизов - в 2011 г. - 54%, значит, пиво дает от сбора около 46%.

винные акцизы - их доля около 5% (это те деньги, которые государство могло бы вернуть отрасли на ее развитие, но не дает). Даже фальсифицированное вино - продукт дисциплинированный - а потому рост к 2010 (+28%); к кризисному для вина 2009 (+61%) и к 2008 (+36%) к 2008. Производство легального крепленого вина в России падает, значит, основой упор в акцизах на некрепленые вина; и он обеспечивает рост (пока).

Главный показатель эффективности акцизной политики и основной до 2010 г. поставщик акцизов в казну-- продукт свыше 25% -- к 2010 - (+5%) - растет импорт крепкой экзотики, растет учтенное производство коньяка и т.д. Пусть на эти продукты уйдут 2% из 5%. Пусть на водку и ЛВИ придется (+3%). А рост ставки был (+10%) на 2011 год. Пока недобираем. Условно - падение легального продукта на 7% (пока). Падение учтенного производства водки и ЛВИ почти 20% в январе - апреле. При этом сбор акцизов (+22%) к 2009 - за это время как раз ставка выросла на 20%, но к 2008 г. (+6%) при росте ставки на 30% за 3 года… Есть над чем подумать и поработать государству. При продолжении тенденции января - апреля 2011 до конца года мы, исходя из сбора акцизов на крепкое, рискуем снизить объем легального производства водки и ЛВИ условно на 5% к 2010.

Продукция 9%-- 25% (без вина) особого значения на рынке не имеет (хотя падение производства в этом сегменте преодолено) - доля в акцизах менее1,5%; рост к 2010 - (+13%); к 2009 -- (+ 67%) и (+55%) к 2008. Здесь акциз «на уровне».

Продукты до 9% (без пива) - САН-- здесь в целом все нормально - рынок начал расти и акцизы сопровождают рост; к 2010 - (+7%); к 2009 (+20%), но к 2008 (-8%).

Пивной акциз - (+44%) к 2010 г. (рост высок за счет того, что перепроизводство пива в конце 2009 с низким акцизом стало предпосылкой к низкому сбору акцизов на пиво в 1 квартале 2010 - платежи отрасли в бюджет шли за пиво по старой ставке акциза); к 2009 -- (в 3,2 раза), к 2008 - в 3,5 раза. В отрасли все нормально.

Только один странный показатель - спиртовой акциз. Много лет ЦИФРРА находила недоплату в сборе акцизов с учтенного произведенного спирта на уровне минимум 25%. Но там акциз -то был копеечный по сравнению с водочным. После исчезновения водочного акциза особую значимость приобретает именно спиртовой акциз. В январе-- апреле 2011 г. производство спирта этилового из пищевого сырья в целом и этилового ректификованного выросло более чем на 50%. Причем - не за один месяц, а рост наблюдался с начала года… И чем объяснить падение сбора акцизов с него на 18% к 2010, даже трудно представить… Но при этом рост на 3% к 2009 (самому трагическому году в российском алкоголе по насыщенности нелегальной продукции в эпоху 2000-- 2010), а к 2008 - падение на 30%…

Итак, именно спирт и сбор акциза с него с 1 июля становится мерилом легальности нашего рынка.

Впереди резкий рост ставки акциза в течение 3?х лет. И все ради того, чтобы по плану Минфина привлечь в бюджет в 2012 (+9 млрд руб.), а в 2013 (+30 млрд ). Позор такой акцизной реформе - в нее заложено заранее нелегитимное присвоение акциза - почему, в чьих интересах, кто пролоббировал - пусть разбираются…

Таблица 2. Сравнительный анализ сбора акцизов с алкогольной продукции в январе-- апреле 2008-- 2011 гг. (млрд. руб.)

В Госдуме в третьем чтении был принят закон об индексации акцизов в 2012-2014 годах. Согласно закону предусматривается увеличение акцизных ставок, которые будут осуществляться с учетом прогнозов уровня инфляции, а для продукции алкогольной и табачной группы - опережающее повышение сверх прогнозируемых показателей.

Акцизы на алкоголь с содержанием этилового спирта более 9%, а также на продукцию слабоалкогольной группы увеличатся в 2014 году в 2,2раза по сравнению с нынешними показателями. Для вин натуральных этот показатель вырастет на 60%, а на пиво, в котором содержание спирта колеблется от 0,5 до 8,6% - на все 80%.

Что касается алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9%, то с 01.01.2012 акциз будет увеличен до 254 рублей за каждый литр спирта (ныне он составляет 231 рубль за 1 литр), а с 01.07.2012 - его поднимут до 300 рублей за 1 литр. Следующее повышение запланировано на 2013 год - до 400 рублей, и на 2014 год - до 500 рублей за каждый литр спирта. Лескова Н.Е. Акцизное обложение: ретроспективный взгляд // Финансы. 2011. №4.

В законопроект ко второму чтению было предложено внести поэтапное увеличение стоимости в 2013 и 2014 годах, как заявлял ранее Сергей Шаталов, статс-секретарь Министерства финансов, их структура вполне согласна и поддерживает это предложение, но поправки так и не внесли в закон.

Что касается пива, то в 2012 году ставка акциза за него составит 12 рублей за каждый литр, дальнейшее увеличение акциза будет происходить с шагом в 3 рубля. Для натуральных вин индексация будет равна 1 рублю за каждый литр в год, для игристых вин и шампанского - 2 рубля в год, а для пивных напитков с содержанием спирта более 8,6% - 5 рублей в год за каждый литр.