2.1 Анализ имущества организации и источников его финансирования ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»
Активами (Assets) в бухгалтерском учете считаются хозяйственные средства, в какой бы форме они не были выражены, если они находятся под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности с целью получения экономической выгоды в результате предполагаемого использования в будущем.
Две основные классификации активов
1. Признак, по которому осуществляется деление активов на внеоборотные и оборотные (долгосрочные и краткосрочные), можно сформулировать следующим образом: характер участия в производственном процессе с позиций особенностей оборота.
Данная классификация активов является наиболее обширной и в какой-то мере включает в себя все последующие. Поэтому именно на основе этой классификации необходимо рассмотреть основные характеристики большинства активов предприятия.
В соответствии с первым разделом бухгалтерского баланса к внеоборотным активам относятся:
1) Нематериальные активы. Правила формирования в бух. учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления устанавливаются ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Под нематериальными активами понимаются объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами, лицензиями, товарные знаки и др.
2) Основные средства. Правила формирования в бух. учете информации об основных средствах организации устанавливает ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Основные средства представляют собой здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, капитальные вложения на коренное улучшение земель, кап. вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования.
3) Незавершенное строительство
4) Доходные вложения в материальные ценности. Это инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться в аренду и напрокат с правом выкупа после окончания срока аренды (договора на прокат) или на условиях возврата собственнику имущества.
5) Долгосрочные финансовые вложения. Правила формирования в бух. учете и бух. отчетности информации о финансовых вложениях организации устанавливаются ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Оборотные активы (мобильные средства) расположены во втором разделе бух. баланса; в них включаются:
1) Материально - производственные (товарно-материальные) запасы (МПЗ или ТМЗ).Правила формирования в бухгалтерском учете информации о МПЗ организации регулируются ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов». Это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. Данные активы отвечают следующим требованиям: являются собственностью компании, это материальные активы, предназначенные для продажи или использования в производстве, они постоянно расходуются и заменяются новыми (возобновляются).
2) НДС по приобретенным ценностям
3) Дебиторская задолженность. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.
4) Краткосрочные финансовые вложения
5) Денежные средства. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на расчетном и других счетах в банках.
Таким образом, мы рассмотрели важнейший, но не единственный признак классификации активов - в соответствии с бухгалтерским балансом. Наряду с данной существует другая классификация активов, разграничивающая имущество организации по более абстрактному признаку (абстрактному по отношению к реальной практической деятельности предприятий). В соответствии с этой классификацией имущество делится на:
1) Средства труда, включающие основные средства, нематериальные активы, хозяйственные принадлежности;
2) Предметы труда, включающие сырье и материалы, запасные части, топливо, тара, незавершенное производство;
3) Денежные средства: касса, расчетные счета, валютные счета, прочие счета;
4) Предметы обращения: готовая продукция на складе, товары отгруженные;
5) Средства в расчетах: дебиторская задолженность, подотчетные суммы;
6) Отвлеченные активы - это специфический вид имущества экономического субъекта, определяемый исходя из его места в воспроизводстве совокупного общественного продукта.
Дополнительные классификации и их назначение
2. По форме функционирования выделяют материальные, нематериальные и финансовые активы. В соответствии с этим признаком активы предприятия складываются из активов, имеющих материально-вещественную форму (основные средства, МПЗ и др.), не имеющих ее (нематериальные активы, нематериальные основные средства) и существующих в виде финансовых и денежных инструментов.
3. По принадлежности предприятию выделяют собственные, арендуемые и безвозмездно используемые активы. Право собственности на имущество, по мнению многих экономистов, является важнейшим признаком активов.
4. По степени использования активы подразделяются на используемые, то есть находящиеся в эксплуатации или инвестиционной деятельности, приносящей доход, и неиспользуемые, которые временно не используются в производственном процессе.
5. По степени ликвидности активы подразделяются в зависимости от срока их трансформации в денежные средства. Абсолютно ликвидные активы не требуют реализации и уже представляют собой готовые средства платежа; высоколиквидные активы конверсируются в денежную форму в течение одного месяца; среднеликвидные - в срок от 1 до 6 месяцев; низколиквидные - в срок от 6 месяцев и выше; неликвидные активы не могут быть самостоятельно реализованы, а только в составе целостного имущественного комплекса.
6. По функциональному назначению выделяют производственные и не-
производственные активы. Производственные активы непосредственно участвуют в процессе производства. Непроизводственные активы не принимают прямого участия в производстве продукции, они включают объекты социально-культурной сферы и средства обращения, используемые в процессе реализации продукции.
7. По источникам формирования выделяют валовые активы, сформированные за счет и собственного и заемного капитала, и чистые, образованные при инвестировании только собственного капитала.
8. По степени воздействия на объемные показатели деятельности предприятия выделяют активные и пассивные элементы активов. Активные элементы непосредственно воздействуют на предмет труда, а пассивные - опосредованно, создавая условия для нормального протекания производственного процесса.
По характеру участия в различных видах деятельности активы делятся на операционные, непосредственно используемые в производственно-коммерческой деятельности, и инвестиционные, используемые в инвестиционной деятельности предприятия.
финансовый состояние предприятие банкротство
Таблица 1 - Динамика и структура имущества ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания» за 2012 г.
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Изменения |
Темп роста |
||||
Тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Тыс. руб. |
Уд.вес, % |
|||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||
Основные средства |
1915569 |
79,34 |
2550605 |
77 |
635036 |
70,73 |
133,15 |
|
Отложенные налоговые активы |
80520 |
3,33 |
6961 |
0,21 |
-73559 |
-8,2 |
8,65 |
|
Прочие внеоборотные активы |
418348 |
17,33 |
754754 |
22,79 |
336411 |
37,47 |
180,41 |
|
В том числе: незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению ОС |
394056 |
16,32 |
730716 |
22,06 |
336660 |
37,5 |
185,43 |
|
Итого по разделу I |
2414437 |
100 |
3312320 |
100 |
897883 |
100 |
137,19 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||
Запасы |
1166473 |
27,25 |
1561450 |
29,57 |
394977 |
39,51 |
133,86 |
|
В том числе: сырье, материалы и др.аналогичные ценности |
1098352 |
25,65 |
1474195 |
27,92 |
375843 |
37,6 |
134,22 |
|
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные |
3110 |
0,07 |
5302 |
0,1 |
2192 |
0,22 |
170,48 |
|
Расходы будущих периодов |
65011 |
1,52 |
81953 |
1,55 |
16942 |
1,7 |
126,06 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
67970 |
1,9 |
17173 |
0,33 |
-50797 |
-5,08 |
25,27 |
|
Дебиторская задолженность |
2497346 |
58,33 |
2990251 |
56,62 |
493175 |
49,34 |
119,73 |
|
Из нее: дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
168264 |
3,93 |
36740 |
0,7 |
-131524 |
-13,16 |
21,83 |
|
В том числе: покупатели и заказчики |
168284 |
3,93 |
36740 |
0,7 |
-131524 |
-13,16 |
21,83 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
2329062 |
54,4 |
2593511 |
49,11 |
264449 |
36,46 |
111,35 |
|
В том числе: покупатели и заказчики |
1312605 |
30,69 |
1540941 |
29,18 |
228336 |
22,84 |
117,4 |
|
Авансы выданные |
25260 |
0,59 |
22142 |
0,42 |
-3118 |
-0,31 |
87,66 |
|
Прочие дебиторы |
991196 |
23,15 |
1390428 |
26,33 |
399232 |
39,94 |
140,28 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
400000 |
9,34 |
480000 |
9,09 |
80000 |
8 |
120 |
|
В том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев |
400000 |
9,34 |
480000 |
9,09 |
80000 |
8 |
120 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
149349 |
3,49 |
227883 |
4,32 |
78534 |
7,84 |
152,58 |
|
В том числе: касса |
74 |
0 |
202 |
0 |
128 |
0,01 |
272,97 |
|
Расчетные счета |
149071 |
3,48 |
227276 |
4,3 |
78205 |
7,82 |
152,46 |
|
Денежные эквиваленты и прочие денежные средства |
204 |
0,01 |
405 |
0,01 |
201 |
0,02 |
198,53 |
|
Прочие оборотные активы |
257 |
0,01 |
4243 |
0,08 |
3986 |
0,4 |
1650 |
|
Итого по разделу II |
4281395 |
100 |
5281000 |
100 |
999605 |
100 |
123,35 |
|
БАЛАНС |
6695832 |
100 |
8593320 |
100 |
1897488 |
- |
128,34 |
|
Внешние активы |
4092446 |
60,74 |
6431674 |
74,8 |
2339228 |
123 |
157,15 |
|
Внутренние активы |
2563990 |
38,29 |
3540608 |
41,2 |
976618 |
51,47 |
138,09 |
Вывод: Из таблицы 1 видно, что динамика имущества ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания» положительная, что объясняется положительным темпом роста баланса (+28,34%). Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия. Повышение темпа роста оборотных активов (+23,35%) говорит о эффективном использовании активов, что в дальнейшем может привести к большей оборачиваемости СОС.
Положительный темп роста внеоборотных активов (+37,19%) говорит об увеличении собственного имущества организации. Что положительно сказывается на восстановлении своей платёжеспособности у ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»
Таблица 2 - Динамика и структура источников финансирования имущества ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания» за 2012 г.
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Изменения |
Темп роста |
||||
Тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
5843 |
0,17 |
5843 |
0,42 |
0 |
0,25 |
100 |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
4549219 |
131,86 |
4549219 |
324,61 |
0 |
192,75 |
100 |
|
Резервный капитал |
50 |
0 |
50 |
0 |
0 |
0 |
100 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-1104970 |
32,06 |
-3153679 |
-225,03 |
-2048709 |
-193 |
-285 |
|
Итого по разделу III |
3450142 |
164,09 |
1401433 |
100 |
-2048709 |
100 |
40,61 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
31264 |
2,98 |
54953 |
4,5 |
23689 |
13,7 |
175,77 |
|
Прочие обязательства |
1017058 |
97,02 |
1165807 |
95,5 |
148749 |
86,3 |
114,63 |
|
Итого по разделу IV |
1048342 |
100 |
1220760 |
100 |
172418 |
100 |
116,45 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||
Кредиторская задолженность |
1993412 |
90,72 |
5759451 |
96,46 |
3766039 |
99,79 |
289 |
|
В том числе: поставщики и подрядчики |
1670520 |
76,02 |
2186078 |
36,61 |
515558 |
13,66 |
130,86 |
|
Задолженность перед персоналом организации |
139112 |
6,33 |
154952 |
2,6 |
15840 |
0,42 |
111,39 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
124123 |
5,65 |
43371 |
0,73 |
-80752 |
-4,29 |
34,94 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
2510 |
0,11 |
28593 |
0,48 |
26443 |
0,37 |
1139 |
|
Авансы полученные |
5194 |
0,24 |
4146 |
0,07 |
-1048 |
-0,17 |
79,82 |
|
Прочие кредиторы |
51953 |
2,36 |
3342311 |
55,97 |
3290358 |
53,61 |
6433 |
|
Оценочные обязательства |
203936 |
9,28 |
211676 |
3,54 |
7740 |
0,2 |
103,79 |
|
Итого по разделу V |
2197348 |
100 |
5971127 |
100 |
3773779 |
100 |
271 |
|
БАЛАНС |
6695832 |
100 |
8593320 |
100 |
1896398 |
- |
128,33 |
|
Переменный капитал |
2197348 |
32,8 |
5971127 |
69,5 |
3773779 |
198 |
271,74 |
|
Перманентный капитал |
4498484 |
67,2 |
2622193 |
30,5 |
-1876291 |
-98 |
58,29 |
Вывод: ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания» обладает положительной динамикой источников финансирования (+28,33%). Рост этого показателя свидетельствует о поступлении средств для осуществления деятельности организации.
Повышение роста по краткосрочным обязательствам организации (+172%) и долгосрочным обязательствам (+16,45) свидетельствует о том, что вскоре ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания» могут возникнуть проблемы с платёжеспособностью по наиболее срочным и долгосрочным обязательствам.
- Введение
- 1. Роль финансового анализа в управлении
- 1.1 Финансовый анализ: цели и задачи
- 1.2 Методы и приемы диагностики финансового состояния предприятия
- 1.3 Информационная база анализа финансового состояния
- 2. Оценка финансового состояния ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»
- 2.1 Анализ имущества организации и источников его финансирования ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»
- 2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»
- 2.3 Оценка финансовой устойчивости организации ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»
- 1. Анализ и оценка финансового состояния предприятия
- Анализ финансового состояния предприятия.
- 46. Финансовое состояние предприятия и его оценка.
- 1.2 Оценка методик анализа финансового состояния предприятия
- Анализ и оценка финансового состояния предприятия.
- 22. Оценка финансового состояния предприятия.
- Анализ финансового состояния предприятия