ВВЕДЕНИЕ
Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации (далее - РФ) в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений. Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых результатов государства.
Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.
Понятие Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами. В соответствии с положениями НК РФ принят также ряд подзаконных нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной поскольку, в настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом, после налога на добавленную стоимость. Множественные нововведения в сфере акцизного налогообложения вызвали массу споров и противоречий среди плетельщиков акцизов на нефтепродукты, и требуют к себе особого внимания.
Целью написания выпускной квалификационной работы является изучение системы налогообложения акцизов на нефтепродукты, выявление характерных проблем, препятствующих развитию данной системы.
Исходя из этой цели исследования, в выпускной квалификационной работе были поставлены и решены следующие задачи:
- изучить историю возникновения и развития акцизов;
- охарактеризовать основные элементы акциза по операциям с нефтепродуктами;
- изучить зарубежный опыт в сфере налогообложения нефтепродуктов;
- провести анализ системы налогообложения ОАО «НК «Роснефть» КБТК»
- выделить основные проблемы акцизного налогообложения в России;
- определить пути совершенствования порядка применения акцизов на нефтепродукты;
- рассмотреть основные направления совершенствования действующего порядка исчисления и уплаты акцизов.
Объект исследования - теоретические и практические вопросы правового регулирования налоговых отношений, в том числе отношений по установлению, исчислению и уплате акцизов и обеспечению механизма взимания этих платежей на ОАО «НК «Роснефть» КБТК».
Предмет исследования - порядок определения налоговой базы по акцизам на нефтепродукты, исчисление налога и перечисление его в бюджет на ОАО «НК «Роснефть» КБТК».
В ходе написания теоретической части работы использовались труды таких ученых как: Д. Г. Черник, Б.Х. Алиев, А.В. Перов, А.В. Толкушкин, В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук, В.А. Пятаков. М. Романовский, О. Врублевский, Е.Ю. Жидкова, В.Г. Пансков. и др.
Нормативную и практическую базу работы составили законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области налогообложения; материалы научных конференций; статистические материалы, бухгалтерская и налоговая отчетность по ОАО «НК «Роснефть «КБТК».
Практическая значимость состоит в том, что выводы, полученные в ходе проведенного теоретического и практического анализа, можно использовать в теории налогообложения, теории управления налоговыми органами. Содержащиеся в работе предложения могут быть использованы в учебном процессе вузовской подготовки специалистов по дисциплинам: «Налоги и налогообложение», «Налоговое право».
Методологическая база и методы исследования. Методологической основой исследования служит общенаучный диалектический метод познания и вытекающие из него частнонаучные методы: системно-структурный, конкретно-социологический, метод сравнительного анализа и других научных методов познания социально-политических явлений и процессов.
Научная новизна исследования состоит в том что в нем комплексно исследованы: экономико-правовая природа акцизов, определяющая их роль в современной налоговой системе РФ, проблемы установления наиболее эффективного механизма взимания акцизных платежей, а также особенности регулирования налогообложения акцизами на нефтепродукты.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы дипломной работы, определяются цель и задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты возникновения и развития акциза на нефтепродукты, а также использование зарубежного опыта в сфере налогообложения нефтепродуктов.
Во второй главе проводится анализ системы налогообложения ОАО «НК «Роснефть»КБТК», а также выделяются основные проблемы акцизного налогообложения в России.
В третьей главе рассматривается совершенствование развития системы налогообложения акцизов на нефтепродукты, и предлагаются основные направления совершенствования действующего порядка исчисления и уплаты акцизов.
Заключение формирует основные выводы и предложения по итогам проведенного исследования.
- ВВЕДЕНИЕ
- ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ АКЦИЗА НА НЕФТЕПРОДУКТЫ
- 1.1 История возникновения и развития акцизов
- 1.2 Характеристика основных элементов акциза по операциям с нефтепродуктами
- ГЛАВА II. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗА НА НЕФТЕПРОДУКТЫ НА ПРИМЕРЕ ОАО «НК«РОСНЕФТЬ»КБТК»
- 2.1 Экономико-правовая характеристика ОАО «НК«Роснефть»КБТК»
- 2.2 Анализ системы налогообложения и расчет сумм акцизов на нефтепродукты на ОАО «НК«Роснефть»КБТК»