Амортизационная политика предприятия ООО "Кармаок"

курсовая работа

2.1 Влияние способа расчета начисления амортизации на величину налоговой базы налога на имущество организации

Выше была приведена подробная характеристика различных методов амортизации. Теперь рассмотрим влияние различных методов начисления амортизации на финансовые результаты деятельности ООО «Кармаок». При этом акцентируем внимание на влияние размера амортизационных отчислений на налог на имущество и налог на прибыль организации.

Общество с ограниченной ответственностью «Кармаок» создано в сентябре 1998г.

Местонахождение предприятия: Российская Федерация, Московская область, г. Химки, ул. Панфилова, д. 7.

Основными видами деятельности предприятия являются производство мягкой мебели, организация торгово-закупочной деятельности с использованием различных форм торговли, в том числе с организацией собственных торговых точек, специализированных и фирменных магазинов, организация оптовой, розничной торговли, и др.

Учетной политикой предприятия предусматривается линейный способ начисления амортизации.

Следует отметить, что предприятие для осуществления своей деятельности арендует административные и производственные помещения. Неотделимых улучшений арендованного имущества произведено не было. Предприятие пользуется услугами транспортно-экспедиционных организации для транспортировки грузов. В декабре 2007 года предприятие приобрело ряд новых основных средств. Данные по имеющимся основным средствам предприятия представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ основных средств предприятия

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость, руб.

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Автомобиль легковой (2 шт.)

500 000

3

4

Погрузчик фронтовой

130 000

3

4

Станки металлообрабатывающие (3 шт.)

740 000

3

4

Станки кругопильные и лобзиковые (5 шт.)

1 010 000

3

4

Приборы для испытаний и на стойкость к спецвоздействиям

400 000

3

4

Оборудование для электрофизической обработки материалов

580 000

3

4

Итого

3 360 000

-

-

Рассмотрим на примере, как изменяются суммы налога на имущество при использовании различных способов амортизации.

Расчет суммы амортизации с использованием различных способов приведен ниже. Далее дано сравнение начисленного налога на имущество за 4 года при использовании различных способов начисления амортизации.

Таблица 2.2

Расчет амортизации линейным способом

Начисление амортизации линейным способом

Показатель

Сумма

Расчет

Сумма амортизации за год

840 000

3 360 000 / 4 = 840 000

Процент от суммы амортизации

25%

840 000 / 3 360 000 x 100% = 25%

Сумма амортизации за месяц

70 000

840 000 / 12 = 70 000

Сумма амортизации за квартал

210 000

70 000 x 3 = 210 000

Таблица 2.3

Расчет амортизации способом списания стоимости

Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Расчет амортизации в первый год эксплуатации

Сумма амортизации за год

1 344 000

3 360 000 x 4 / (1 + 2 + 3 + 4) = 1 344 000

Процент от суммы амортизации в первый год эксплуатации

40%

1 344 000 / 3 360 000 x 100% = 40%

Сумма амортизации за месяц

112 000

1 344 000 / 12 = 112 000

Сумма амортизации за квартал

336 000

112 000 x 3 = 336 000

Расчет амортизации во второй год эксплуатации

Сумма амортизации за год

1 008 000

3 360 000 x 3 / (1 + 2 + 3 + 4) = 1 008 000

Процент от суммы амортизации во второй год эксплуатации

30%

1 008 000 / 3 360 000 x 100% = 30%

Сумма амортизации за месяц

84 000

1 008 000 / 12 = 84 000

Сумма амортизации за квартал

252 000

84 000 x 3 = 252 000

Расчет амортизации в третий год эксплуатации

Сумма амортизации за год

672 000

3 360 000 x 2 / (1 + 2 + 3 + 4) = 672 000

Процент от суммы амортизации в третий год эксплуатации

20%

672 000 / 3 360 000 x 100% = 20%

Сумма амортизации за месяц

56 000

672 000 / 12 = 56 000

Сумма амортизации за квартал

168 000

56 000 x 3 = 168 000

Расчет амортизации в четвертый год эксплуатации

Сумма амортизации за год

336 000

3 360 000 x 1 / (1 + 2 + 3 + 4) = 336 000

Процент от суммы амортизации в четвертый год эксплуатации

10%

336 000 / 3 360 000 x 100% = 10%

Сумма амортизации за месяц

28 000

336 000 / 12 = 28 000

Сумма амортизации за квартал

84 000

28 000 x 3 = 84 000

Таблица 2.4

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Расчет амортизации в первый год эксплуатации

Сумма амортизации за год

840 000

3 360 000 x 25% = 840 000

Процент от суммы амортизации в первый год эксплуатации

25%

100% / 4 = 25%

Сумма амортизации за месяц

70 000

840 000 / 12 = 70 000

Сумма амортизации за квартал

210 000

70 000 x 3 = 210 000

Расчет амортизации во второй год эксплуатации

Сумма амортизации за год

630 000

(3 360 000 - 840 000) x 25% = 630 000

Процент от суммы амортизации во второй год эксплуатации

25%

100% / 4 = 25%

Сумма амортизации за месяц

52 500

630 000 / 12 = 52 500

Сумма амортизации за квартал

157 500

52 500 x 3 = 157 500

Расчет амортизации в третий год эксплуатации

Сумма амортизации за год

472 500

(3 360 000 - 840 000 - 630 000) x 25% = 472 500

Процент от суммы амортизации в третий год эксплуатации

25%

100% / 4 = 25%

Сумма амортизации за месяц

39 375

472 500 / 12 = 39 375

Сумма амортизации за квартал

118 125

39 375 x 3 = 118 125

Расчет амортизации в четвертый год эксплуатации

Сумма амортизации за год

354 375

(3 360 000 - 840 000 - 630 000 - 472 500) x 25% = 354 375

Процент от суммы амортизации в четвертый год эксплуатации

25%

100% / 4 = 25%

Сумма амортизации за месяц

29 531,25

354 375 / 12 = 29 531,25

Сумма амортизации за квартал

88 593,75

29 531,25 x 3 = 88 593,75

Таблица 2.6

Варианты начисление амортизации

Год

Квартал

Начисление амортизации

линейным способом

Начисление амортизации

способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Начисление амортизации

способом уменьшаемого

остатка

Остаточная

стоимость

на конец

квартала

Сумма

налога

за год

Остаточная

стоимость

на конец

квартала

Сумма

налога

за год

Остаточная

стоимость

на конец

квартала

Сумма

налога

за год

1

I

3 150 000

64 680

3 024 000

59 136

3 150 000

64 680

II

2 940 000

2 688 000

2 940 000

III

2 730 000

2 352 000

2 730 000

IV

2 520 000

2 016 000

2 520 000

2

I

2 310 000

46 200

1 764 000

33 264

2 362 500

48 510

II

2 100 000

1 512 000

2 205 000

III

1 890 000

1 260 000

2 047 000

IV

1 680 000

1 008 000

1 890 000

3

I

1 470 000

27 720

840 720

14 784

1 771 875

36 383

II

1 260 000

672 000

1 653 750

III

1 050 000

504 000

1 535 625

IV

840 000

336 000

1 417 500

4

I

630 000

9 240

252 000

3 696

1 328 906,25

27 287

II

420 000

168 000

1 240 312,50

III

210 000

84 000

1 151 718,75

IV

-

-

1 063 125

Всего начислено

налога за 4 года

147 840

110 880

176 860

Итак, анализ последней таблицы показывает, что наиболее предпочтительным вариантом начисления амортизации является способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. В учетной политике следует предусмотреть, как будут отражены суммы налога на имущество. По мнению Минфина России, налог на имущество формируют расходы организации по обычным видам деятельности (Письмо Минфина России от 5 октября 2005 г. № 07-05-12/10).

Делись добром ;)