1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

налог доход физический лицо

Налоговую базу определяют с учетом норм статей 226, 227 и 228 НК РФ:

-- российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, -- по суммам таких доходов;

-- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации -- по доходам адвокатов;

-- индивидуальные предприниматели -- по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

-- частные нотариусы и друге лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке, частной практикой (в том числе, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально), -- по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

-- физические лица, которые получили вознаграждения от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, -- по суммам названных доходов;

-- физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, -- по суммам таких доходов;

-- физические лица, получившие от физических лиц доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, -- по суммам таких доходов;

-- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, -- по суммам таких доходов;

-- физические лица -- налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами России, -- по суммам указанных доходов;

-- физические лица, получающие другие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, -- по суммам таких доходов.

Российскими организациями и обособленными подразделениями иностранных организаций, в качестве налоговых агентов, определяется налоговая база на основе регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций -- это обязанность индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов. Налоговая база за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных такого учета. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций должен осуществляться в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным пpиказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Определение налоговой базы, а также учет доходов физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, осуществляется налоговыми агентами -- источниками выплаты доходов. Учет доходов физических лиц ведется в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ. Эта форма утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Физическое лицо, получившее в течение года доход от налогового агента, ведет учет своих доходов и определяет налоговую базу на основании справки о доходах, выдаваемой ему налоговым агентом, а также на основании иных документально подтвержденных данных о доходах, признаваемых объектом налогообложения в Российской Федерации. Форма 2-НДФЛ -- Справка о доходах была утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706.

Порядок исчисления налога (статья 225 НК РФ).

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.