5. Анализ управления денежными средствами ООО «Балюстрой»

Попытаемся дать комплексную оценку состояния денежных потоков на ООО «Балюстрой». Для этого рассмотрим основные показатели движения денежных средств.

Во-первых, необходимо оценить общее состояние денежных средств и проанализировать основные пути их поступления и расходования в исследуемой организации.

Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств в ООО «Балюстрой», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их расходования.

Общее движение денежных средств представлено в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Движение денежных средств ООО «Балюстрой» за 2004-2005 гг. (по кварталам) тыс. руб.

Изменение движения денежных средств можно представить по наиболее важным статьям за период 2004-2005 гг. (рис. 5.1).

Рисунок 5.1 Динамика денежных средств ООО «Балюстрой» по кварталам (2004-2005 гг.)

Данные табл. 5.1. дают общее представление о движении денежных средств ООО «Балюстрой» по годам в разрезе кварталов. Можно сделать вывод, что остатки на конец квартала денежных средств в кассе нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено тем, что образовательное учреждение должно согласовывать с банком, в котором находится расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе.

Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды. О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия.

Проанализируем управление запасами и затратами в ООО «Балюстрой» за 2004-2005 гг. (см.табл.5.2)

Таблица 5.2

Анализ запасов и затрат ООО «Балюстрой» за 2004-2005 гг., тыс. руб.

По результатам анализа в табл. 5.2. видно, что за 2005 год общая сумма запасов увеличилась на 350 тыс. рублей и составила на конец исследуемого периода 865. рублей.

Проанализируем затраты ООО «Балюстрой» Структура себестоимости ООО «Балюстрой» представлена на рис.5.2

Рисунок 5.2 структура себестоимости ООО «Балюстрой» за 2005 год

В структуре себестоимости материалы занимают 9,2%, прочие расходы 9,3%, ФОТ работников с ЕСН 19,3%. С целью сокращения себестоимости в части материальных и трудовых расходов разработаны следующие мероприятия по их оптимизации (табл. 5.3):

Таблица 5.3

Мероприятия по снижению производственной себестоимости в 2006 г. ООО «Балюстрой»

Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Тенденции изменения кредиторской и дебиторской задолженности в 2004-2005 гг. в ООО «Балюстрой» приведены в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Изменение кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Балюстрой» за 2004-2005 гг. (по кварталам) тыс. руб.

Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская- денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно краткосрочной задолженности) вернуть долг, образовательное учреждение может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из табл. 5.4., кредиторская задолженность превышает дебиторскую. В целом, это неплохо, однако, в первом квартале 2004 года дебиторская задолженность в составе кредиторской задолженности составила 34,2% или кредиторская задолженность превысила дебиторку примерно в 2,9 раза. Эта негативная тенденция. По состоянию на 01 января 2006 года это соотношение было в размере 2,1 раза. При этом денежных средств у предприятия было всего около 1,5% от суммы кредиторской задолженности. Это говорит о том, что только 47,9% суммы кредиторской задолженности могло быть погашено за счет денежных средств и дебиторской задолженности, причем лишь 1,5% за счет денежных средств. Такое положение дел позволяет сделать следующие выводы:

- соотношение кредиторской и дебиторской задолженности не вполне удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;

- колебание суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете говорят о нестабильности в получении и особенно расходовании денежных средств;

-положение дел можно изменить, проанализировав все каналы поступления и направления использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой и квартальной отчетности.

Отчет о движении денежных средств- одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств предприятия. Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности- денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период.

Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (см. табл. 5.5.).

Таблица 5.5

Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Балюстрой» за 2004-2005 гг., тыс. руб.

Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:

За период существования ООО «Балюстрой» в целом за каждый год преобладает приток денежных средств над оттоком.