2.Расчетная часть

Условие задания:

Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего налогового периода.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Решение:

При решении задания необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах ( п.1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 Ст. 359 НК РФ) .Налоговые ставки определяются в соответствии с положениями п 1. Ст. 361 НК РФ.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. (Ст.360 НК РФ)

Сумма налога исчисляется следующим образом:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. (Ст.362 НК РФ)

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.(ст. 363 НК РФ).

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.(ст. 362 НК РФ)

Ставки транспортного налога установленные в п. 1 ст. 361 НК РФ :

- легковой а/м 95 л.с. - 2,5 руб.

- легковой а/м 105 л.с. -3,5 руб.

- грузовой фургон 130 л.с.- 4 руб.

Сумма налога в соответствии со ст.362 НК РФ :

- легковой а/м 95 л.с. = 95 л.с. *2,5 р =237,5 руб.

- легковой а/м 105 л.с. =105 л.с. *3,5 р =367,5 руб.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется согласно п.3 ст.362 как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы. В нашем случае месяц принятия на баланс август. Следовательно, число полных месяцев, в течение которых он был зарегистрирован на эту организацию в налоговом периоде -- 5. Число календарных месяцев в налоговом периоде -- 12. Рассчитаем коэффициент: 5 : 12 = 0,42

Следовательно сумма налога за налоговый период с учетом данного коэффициента : земельный налог ставка

Сумма налога :95*2,5+105*3,5+130*4*5/12=237,5+367,5+216,7=821,7 руб.