9.11. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

В соответствии с п.1 ст.226, налоговыми агентами для целей Налогового кодекса признаются:

российские организации,

индивидуальные предприниматели,

нотариусы, занимающиеся частной практикой,

адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,

обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны:

исчислять НДФЛ,

удерживать НДФЛ у налогоплательщика,

уплачивать НДФЛ в бюджет.

Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

При этом, не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам, облагаемым по ставке 13%.

При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы НДФЛ.

НДФЛ с доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме такого дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление НДФЛ производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств:

налогоплательщику,

либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты.

Уплата НДФЛ производится налогоплательщиками:

по месту нахождения и учета налогоплательщика,

по месту нахождения каждого обособленного подразделения.