8.2.Понятие прибыли и дохода предприятия. Классификация доходов. Классификация расходов

Прибылью в целях налогообложения признается:

-для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

-для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

При этом к доходам для целей налогообложения относятся:

-доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

-внереализационные доходы;

-доходы от реализации определяются в порядке;

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы при определении налоговой базы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ в случае:

-доходов, полученных в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции);

-полученных в натуральной форме внереализационных доходов.

К налогообложению принимаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев. В целях налогообложения существует два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный, применяются также повышающие и понижающие коэффициенты (ст. 259 НК РФ).

На основании НКРФ с 01.01.2013 года, изменен порядок определения остаточной стоимости для ОС, по которым применялась амортизационная премия.

Сменился порядок восстановления амортизационной премии при реализации ОС до истечения пяти лет с момента ввода такого ОС в эксплуатацию. В этом случае амортизационная премия восстанавливается лишь при реализации ОС взаимозависимому лицу.

Начислять амортизацию по ОС, право собственности, на которые подлежит государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством, можно будет в общем порядке. То есть – с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода таких ОС в эксплуатацию.

На основании абзаца 2 пункта 9 ст.258 НК РФ, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в следующем размере:

Не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно).

Не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях:

-достройки,

-дооборудования,

-реконструкции,

-модернизации,

-технического перевооружения,

-частичной ликвидации

-основных средств и суммы, которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. [2, 8]