18. Порядок определения доходов по налогу на прибыль.

Доходы могут признаваться двумя методами:- методом начисления;- кассовым методом.               

Доходы включают:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)                          

Д = В – А - НДС      

Д – доходы от реализации (ст.249);

В – сумма выручки от реализации по цене сделки с учетом требований ст. 40 НК;

А – сумма акциза, предъявленная покупателям при реализации подакцизных товаров собственного производства;

НДС – сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателям.               

Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной, а в случаях предусмотренных НК и безвозмездной, основе права собственности на товары (работы, услуги). В ст. 39 НК указаны операции по безвозмездной передаче, не являющиеся реализацией.

Например, приватизация квартир, передача коммерческими организациями муниципалитетам объектов социально-культурной сферы и т.п.)- внереализационные доходы (ст.250), то есть доходы, получение которых не связано с реализацией.

К ним относятся:

1) доходы от долевого участия в деятельности других организаций – дивиденды;

2) положительная курсовая разница по имуществу и обязательствам, выраженным в иностранной валюте;

3) Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств;

4) доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг). Эти доходы могут быть учтены как доходы от реализации;

5) % по долговым обязательствам (ст.809 ГК РФ- допускается беспроцентный заем, кредит);

6)стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением имущества по ст. 251 НК.

Стоимость определяется с учетом ст. 40, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство (приобретение)  по иному имуществу. Информация о стоимости должна быть в документах на передачу или проведена независимая оценка;

7) излишки МПЗ, выявленные при инвентаризации И т.д.

- доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы (ст.251)

Перечень данных доходов закрыт.

К ним относятся:

1) доходы в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал организации согласно учредительным документам;

2) доходы в виде взносов (вкладов) участников договора простого товарищества (о совместной деятельности);

3) в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования согласно смет и целевые поступления при целевом использовании.

При нецелевом использовании средств бюджетов всех уровней и ГВФ данные средства изымаются, перераспределяются согласно БК РФ и объектом налогообложения не являются;

4) сумма НДС, подлежащая налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;

5) в виде имущества, полученного российскими организациями безвозмездно от организаций и физических лиц, доля которых в уставном капитале организации-получателя составляет более 50%. Имущество при этом не может передаваться в пользу третьих лиц в период не менее одного года со дня его получения, за исключением денежных средств;

6) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решениям органов исполнительной власти всех уровней;

7) суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов  перед бюджетом и ГВФ, списанные в соответствии с законодательством РФ и решениями Правительства РФ;

и др.