2. Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Акцизами не облагают: реализацию произведенных подакциз товаров на экспорт; передачу подакцизных товаров одним структур подраздел другому; первичную реализ конфиск бесхоз подакциз товаров.

Объектом н/о признаются операции с подакциз товарами: реализация подакцизных товаров; оприходование не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных; получение нефтепродуктов, имеющими свидетельство; передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства; продажа лицами переданных им бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

Налоговая база: определяется по каждому виду подакц товаров. По одним – в натур выраж, по др – в ден. (спирт, вино – в литрах, по табаку – кг, сигары – шт, сигареты – тыс шт, по авто и мото – лс)

Налоговый период: календарный месяц.

Ставки:

1) твердые (специфические) Налог база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

2.) адвалорные (%-ые) НБ опред-ся как стоимость реализ-х подакц-х товаров без учета акциза и НДС.

3.) комбинированные Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (для исчисления акциза при применении твердой ставки) + расчетная стоимость реализ-х подакц-х товаров исчисляемая исходя из max- х розничных цен ( для исчисления акциза при применении % ставки).

1) Сумма акциза по подакцизным товарам, (твердые нал ставки) исчисляется как произведение соотв нал ставки и нал базы.

2) Сумма акциза по подакцизным товарам (% нал ставки) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3) Сумма акциза по подакцизным товарам (твердая и % нал ставки) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая % налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Порядок исчисления: НБ*ставку-нал вычеты.

Нал вычеты: акциз по подакци (давал) сырью, исп для пр-ва подакц тов, акц по испорч или утер подакц сырью, предн дял пр-ва подакц тов в пределах норм ест уб, акц по подакц тов, возвращ пок-лем, акциза при ввозе подакц товаров.

Условия принятия к вычету: акц дб по сырью, предн для пр-ва подакц тов (сырье дб спис на пр-во), сырьёдб оплачен, нб по сырью и произв из него тов д измер в одинак ед.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Порядок и сроки уплаты и предост отч: произв-ли подакц тов платят акцизы не позднее 25 числа мес, след за истек нал пер. Деклар подается до 25 числа мес, след за истек нал пер.

3.Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Налогоплательщики: Российские организации; Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения: Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая база: Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Доходы подразделяются на:

- От реализации: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав; выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

- Внереализационные: от участия в деятельности других организаций; в виде курсовой разницы по операциям с валютой; признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба; сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности; стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации; другие.

- Доходы, не учитываемые для целей налогообложения: в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты н/п, применяющими метод начисления; взносы в капитал (фонд) организации; кредиты, займы или погашение заимствований; суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности; в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ; имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Расходы:

- связанные с производством и реализацией: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

- внереализационные: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; на организацию выпуска собственных ценных бумаг; связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг; в виде отрицательной курсовой разницы; на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; связанные с консервацией и расконсервацией;

судебные расходы и арбитражные сборы; на услуги банков; на проведение собраний акционеров; другие.

- Расходы, не учитываемые для целей налогообложения: в виде сумм начисленных дивидендов; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал, в простое товарищество, в инвестиционное товарищество; в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда; в виде имущества, переданного комиссионером, агентом, иным поверенным; в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги; в виде средств, которые переданы по договорам кредита или займа; в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования.

При расчете н/о прибыли существует 2 метода определения н/о доходов и расходов: метод начисления и кассовый.

Налоговая ставка: Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в законе.

Налоговый (отчетный) период: Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога: Налог определяется как произведение н/о прибыли и ставки налога. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке (Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток)

Уплата налога производится в фед и рег бюджеты – заполняется 2 платежных поручения.

В течение отчетного периода н/п перечисляют авансовые платежи по налогу.

Ежеквартальные авансовые платежи м перечислять организации, у к за прошед 4 кв выручка от реализ не превыс 10 млн р за кажд кв. Кр т, подобный способ независ от выр м прим бюдж орг, некомм орг, не им доходов от реализ.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Все остальные орг-и д платить ав плат ежемес:

- исходя из суммы налога за предш квартал (чаще всего)

- исходя из факт прибыли за мес

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

4.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Налогоплательщики: Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог не платят: религ орг; общ орг инвалидов; орг, исп им-во для нужд культуры, спорта, искусства, образования.

Объект н/о: движимое и недвижимое им-во, подлеж аморт.

Налоговая база: среднегодовая остаточная стоимость имущества. Чтобы рассчитать суму налога определяют среднегодовую стоимость имущества, к рассчитывается: остат ст им на нач года+ остат ст-ть им на нач каждого мес отч пер+ ост ст на нач мес, след за отч пер, всё это делится на кол-во мес в отч пер+1.

Налогоый период: Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налогоые ставки: Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. (в Кир.об. – 2,2)

Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Уплата налога и отчетность: Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.