49.Принципы построения финансовой отчетности по международным стандартам
Теоретической основой МСФО являются общие правила, изложенные в Основах (Принципах) подготовки и составления финансовой отчетности (приняты в 1989) и МСФО 1 «Представление финансовых отчетов».
Цель финансовой отчетности: представление информации о финансовом положении, финансовых результатах, денежных потоках компании
Пользователи финансовой отчетности: менеджмент компании, инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы.
Принципы бухгалтерского учета:
1. Непрерывность деятельности компании
Компания непрерывно функционирует; не имеет намерения или необходимости существенно сокращать, ликвидировать свою деятельность. Отчетная дата устанавливается компанией/национальным законодательством.
2. Начисление и соответствие
Доходы и расходы признаются по факту их возникновения, а не оплаты, относятся к тому отчетному периоду, в котором возникли. Доходы и расходы сравниваются за один и тот же отчетный период по взаимосвязанным операциям.
Качественные характеристики финансовой отчетности:
- понятность,
- уместность: существенность (отсутствие или неправильная оценка могут повлиять на решения пользователей), своевременность (оперативность, соблюдение законодательных сроков),
- надежность: достоверность, содержательность (приоритет экономического содержания над юридической формой), объективность и нейтральность, осмотрительность (большая готовность к признанию убытков и затрат, чем прибыли и доходов; активы оцениваются по минимальной стоимости, обязательства – по максимальной), проверяемость (аудит, публикация)
- сравнимость: последовательность применения учетной политики, расчет результатов изменения учетной политики (ретроспективный пересчет).
Элементы финансовой отчетности:
Активы – ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение экономических выгод в будущем. Обязательства – задолженность, возникшая в результате прошлых событий, погашение которой приведет к уменьшению активов. Капитал (чистые активы) = разность активов и обязательств. Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления средств, погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. Расход – уменьшение экономических выгод в результате возникновения обязательств, выбытия активов, приводящее к уменьшению капитала.
Условия признания элементов финансовой отчетности: надежность оценки, переход права собственности, рисков, выгод, получение/утрата экономических выгод.
Оценка элементов финансовой отчетности:
Первоначальная стоимость (фактическая себестоимость, историческая стоимость). Восстановительная стоимость – стоимость приобретения аналогичного актива. Возмещаемая стоимость – наибольшая из дисконтированного дохода от дальнейшего использования актива и рыночной цены продажи. Балансовая стоимость – стоимость с учетом переоценки, амортизации, обесценения. Ликвидационная стоимость – продажная стоимость актива в конце срока его использования за вычетом затрат на ликвидацию. Рыночная стоимость – стоимость, по которой активы могут быть проданы/куплены в условиях активного рынка. Чистая цена реализации – продажная стоимость за вычетом расходов на продажу. Справедливая стоимость – стоимость, по которой независимые и информированные стороны согласны обменять активы/обязательства.
Финансовая отчетность по международным стандартам содержит: баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет о денежных потоках, отчет об изменении в капитале, пояснения к формам отчетности, учетную политику, отчет руководителя, аудиторское заключение.
- 1. Общие методологические принципы корпоративных финансов
- 2. Концепции корпоративных финансов.
- 3 Современные теории корпоративных финансов
- 4. Инвестиции. Классификация инвестиций.
- 1.По объекту инвестирования
- 2.По степени близости инвестора к объекту инвестирования
- 5.Денежные потоки инвестиционном проекте
- 6.Классификация инвестиционных проектов.
- По срокам реализации (создания и функционирования) ип можно разделить на:
- По масштабам проекты можно подразделять на:
- По основной направленности можно разделить проекты на:
- 7. Финансирование реальных инвестиций.
- По видам собственности - на:
- Относительно объекта финансирования:
- По степени возникновения риска источники можно классифицировать на:
- По способу привлечения:
- 8. Процедура иммунизации портфеля облигаций.
- 9. Основные ценовые закономерности на рынке облигаций.
- 10.Понятие безрисковой ценной бумаги
- 11.Модель Дж.Тобина
- 12.Понятия эффективного и допустимого множеств портфелей.
- 13.Задача оптимизации портфеля рисковых бумаг г.Марковица.
- 14. Понятие полной и частичной диверсификации.
- 15. Модель Шарпа. Показатель бета, его сущность и применение.
- 16.Ценовое преставление сарм. Сарм в терминах доходности.
- 17.Модели стоимости финансовых активов с неопределенным денежным потоком.
- 18.Понятие хеджирования. Инструменты хеджирования.
- 19.Стриппинг. Преимущества для рос. Рынка капитала.
- 20. Модели стоимости финансовых инструментов с определенным денежным потоком.
- 21.Диверсификация портфеля инвестиционных проектов(ип).
- 22. Управление инвестиционными проектами(ип) в условиях риска
- 23. Анализ сценариев при оценке инвестиционных проектов(ип)
- 24.Анализ чувствительности ип. Назначение и способ реализации.
- 25.Учет условий финансирования при оценке инвестиционный проектов (ип).
- 26.Учет в инвестиционном проекте (ип) потребности в капитале.
- 27.Решение проблемы множественности значений критерия irr.
- 28. Инвестиционный критерий точки безубыточности и финансовый профиль проекта.
- 29. Инвестиционные критерии irr и mirr. Соотношение с другими критериями.
- 30. Инвестиционный критерий arr. Соотношение с другими критериями.
- Пример расчета npv, Net Present Value (Чистая текущая стоимость):
- 32. Инвестиционные критерии периода окупаемости. Расчет и значение.
- Дисконтированный период окупаемости инвестиций (Discounted Pay-Back Period – dpp).
- 33. Содержание и этапы процедуры оценки денежных потоков инвестиционного проекта.
- 34. Принцип Фишера – Хиршляйфера при оценке инвестиционных проектов.
- 35. Определение инвестиционного горизонта в инвестиционном проекте.
- 36.Порядок подготовки консолидированной отчетности на момент создания группы в соответствии с мсфо
- 37. Цели и задачи подготовки консолидированной отчетности
- 38.Сравнительная характеристика методов подготовки сводной отчетности в Российской Федерации, сша и в соответствии с мсфо
- 39.Характеристика общепринятых международных принципов подготовки консолидированной отчетности
- 40.Профессиональное регулирование сводной отчетности в международной практике
- 41.Нормативное регулирование подготовки сводной отчетности в Российской Федерации
- 42.Консолидированная отчетность и факторы, обуславливающие необходимость ее составления
- 43.Процедура признания факта объединения бизнеса в целях подготовки консолидированной отчетности в соответствии с мсфо
- 44. Корректировка финансовой отчетности на условные и постбалансовые события
- 45.Отложенный налог на прибыль в системе мсфо
- 9.2) Пример расчета временной разницы:
- 9.3)Порядок признания она и оно:
- 46.Формирование финансового результата в соответствии с международными стандартами
- 47.Консолидация финансовой отчетности по мсфо
- 48.Назначение, сфера действия мсфо
- 49.Принципы построения финансовой отчетности по международным стандартам
- 50.Особенности подготовки консолидированной отчетности после даты приобретения (первичной консолидации) в соответствии с общепринятыми международными принципами
- 51. Принципы подготовки консолидированной отчетности в условиях вертикальной или смешанной интеграции в соответствии с общепринятыми международными принципами
- 52.Понятие идентифицируемых активов и обязательств для целей подготовки консолидированной отчетности покупателем и принципы их оценки
- 53. Особенности признания нематериальных активов в отличие от признания гудвила при подготовке консолидированной отчетности в соответствии с мсфо
- 54. Порядок учета не контролируемой доли участия (доли меньшинства) при подготовке консолидированной отчетности в соответствии с мсфо
- 55. Порядок учета гудвила при объединении бизнеса в соответствии с международными принципами подготовки финансовой отчетности
- 56. . Система бюджетирования : основные понятия и причины ее внедрения на предприятиях.
- 57. Понятие проектного бюджетирования и сфера его применения
- 58. Методы расчета оптимального остатка денежных средств
- 59. Роль казначейской службы на предприятии и взаимодействие с системой бюджетирования.
- 60. Контроль исполнения бюджета и анализ отклонений
- 61 . Формирование сводного бюджета предприятия и его балансировка.
- 62. Принципы формирования управленческой учетной политики.
- 63. Понятие финансовой структуры и согласование с бюджетной структурой предприятия
- 64. Формирование бюджетной структуры предприятия.
- 65. Основы построения системы бюджетирования.
- 66. Цели, задачи и организация контроллинга на предприятии. Инструменты финансового контроллинга.
- 67 Недостатки традиционного бюджетирования и особенности применения процессно-ориентированного бюджетирования
- 68.Понятие карты сбалансированных показателей. Принципы построения.
- 69.Методы каскадирования и декомпозиции системы сбалансированных финансовых показателей компании
- 70.Место финансовой составляющей в системе сбалансированных показателей
- 71.Системы сбалансированных показателей как инструмент интеграции стратегического и оперативного управления стоимостью бизнеса.
- 72 .Использование ipo в управлении стоимостью бизнеса.
- 73.Создание стоимости при слияниях и поглощениях. Финансовые синергии.
- Синергия
- 74. Реструктуризация как способ управления стоимостью бизнеса: виды, законодательное регулирование
- 75.Стоимость пакетов акций. Применение скидок и надбавок за контроль и ликвидность.
- 76.Финансовые коэффициенты-мультипликаторы. Их применение в процессе управления стоимостью.
- 77. Факторы, влияющие на стоимость бизнеса (дерево факторов). Современные финансовые показатели - измерители эффективности управления стоимостью.
- 78.Модели денежных потоков, применяемые при управлении стоимостью бизнеса
- 79. Концепции финансового менеджмента как теоретическая основа стоимостного управления
- 1). Концепция денежного потока предполагает
- 2). Концепция временной ценности денежных ресурсов.
- 3). Концепция компромисса между риском и доходностью.
- 81.Концепция vbm и анализ стратегических решений.
- 82.Финансовая стратегия и ее роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- 83.Особенности национальных и международных бухгалтерских стандартов
- 84. Характеристика метода покупки, применяемого при учёте операций по объединению бизнеса
- 85. Анализ схем выплат владельцам капитала предприятий при ликвидационных и реорг-ционных процедурах.
- 86. Этапы и механизмы фин стабилизации кризисных предприятий: оперативный, тактический, стратегический механизмы.
- 87. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов в процедуре внешнего управления неплатежеспособным предприятием
- 88.Меры по восстановлению платежеспособности предприятия – должника, предусмотренные Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)»
- 89. Отечественные и зарубежные методы прогнозирования риска банкротства предприятия
- 90.Финансовая несостоятельность (банкротство): понятие, признаки, виды, процедуры
- 91. Российский опыт финансового конструирования
- 92. Балансовые кредитные деривативы.
- 93. Финансовые инструменты, связанные с собственным капиталом. Оценка конвертируемой облигации и конвертируемой с отказом от конвертации.
- 94. Гибриды на основе процентных и долевых финансовых инструментов.
- 95. Гибриды на основе процентных и валютных финансовых инструментов
- 96.Гибриды на основе долговых инструментов с фиксированным доходом. Стоимость облигаций с офертой, отзывной и с ковенантой.
- 97. Налоговые асимметрии и арбитражные ситуации. Пример стратегии игры на налоговой асимметрии
- 98.Кредитные свопы. Роль кредитных свопов в кризисе 2008/2009
- 99.Кредитный спрэд опцион
- 102.Своп контракты и их разновидности.
- 101.Стратегии хеджирования портфеля акций с применением фьючерсных и опционных контрактов.
- 100.Многопериодные опционы. Их применение
- 104.Понятия элементарных, гибридных финансовых инструментов, финансовых продуктов и финансовых стратегий. Примеры.
- 105.Причины возникновения финансового конструирования и список Финнерти.
- Облигации с плавающей ставкой – (Floating-Rate Notes)облигация, процентная ставка по которой не зафиксирована, а определяется на основе какого-либо рыночного индекса.