2.2.2. Анализ финансовой деятельности предприятия

Организация финансовой работы на предприятии. В процессе ознакомления с организацией финансовой работы на предприятии студент должен изучить работу финансовой службы предприятия, получить практическое представление о финансовом механизме управления предприятием, его подсистемах и основных элементах, круге задач, решаемых финансовой службой предприятия.

После изучения работы финансовой службы студент должен дать описание в отчете:

• организации финансовой работы, структуры финансовой службы (отдела), положения о финансовой дирекции, должностных инструкций финансового менеджера;

• финансовых методов, рычагов, инструментов, систем финансовых показателей, используемых при анализе, планировании, управлении финансами предприятия;

• основных функций финансовой службы, важнейших направлений финансовой работы: финансового планирования, оперативной и контрольно-аналитической деятельности, организации финансового контроля на предприятии; взаимодействия финансового отдела с другими службами и подразделениями предприятия.

Финансовые ресурсы и капитал предприятия. Студенту следует ознакомиться с процессом формирования финансовых ресурсов предприятия, составом финансовых ресурсов и их структурой, особенностями формирования собственного капитала предприятия, возможностями привлечения внешних источников финансирования, составом и структурой активов и пассивов предприятия, спецификой денежных фондов предприятия. По результатам данного раздела работы в отчете о выполнении программы практики необходимо изложить:

• порядок формирования финансовых ресурсов предприятия;

• порядок формирования собственного капитала предприятия (уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов);

• анализ состава и структуры финансовых ресурсов, оценку финансовой структуры капитала с позиций достижения оптимальных значений, определение возможностей использования заемных средств, размера, структуры и условий их привлечения;

• анализ состава и структуры активов и пассивов предприятия;

• характеристику денежных фондов, создаваемых на предприятии, их состава и назначения.

Финансовый механизм управления инвестиционной деятельностью предприятия. Данный раздел содержит три основных блока вопросов, которые следует изучить студенту при прохождении практики:

• инвестиции во внеоборотные и оборотные активы;

• реальные инвестиции;

• финансовые инвестиции;

Необходимо проанализировать и отразить в отчете:

• состав внеоборотных активов, виды денежной оценки основных средств, движение основного капитала, динамику показателей эффективности использования основного капитала;

• состав и структуру источников финансирования инвестиций во внеоборотные активы, порядок финансирования капитальных вложений, нематериальных активов, порядок начисления амортизации в целях бухгалтерского учета (по ПБУ 6/01) и в целях налогообложения;

• формирование портфеля реальных инвестиционных проектов предприятия, разработку финансовых аспектов бизнес – плана, выбор форм финансирования проектов, эффективность инвестиционных проектов;

• виды финансовых инвестиций предприятия, моделирование портфеля ценных бумаг предприятия, эффективность финансовых вложений;

• состав и структуру оборотных средств, определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах, используемые способы планирования (нормирования) оборотных средств (аналитический, коэффициентный, прямого счета), оценка оптимальности запасов;

• состав и структуру источников формирования оборотных средств, динамику показателей эффективности использования оборотных средств предприятия, выявление возможностей ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Расходы, доходы и прибыль предприятия. При изучении проблем данного раздела студенту следует рассмотреть действующий порядок формирования доходов и расходов, определить степень его соответствия требованиям бухгалтерского (ПБУ 9/99 и 10/99) и налогового учета, ознакомиться с планированием затрат на производство и реализацию продукции, составлением плановых смет на производство и реализацию продукции, калькуляций себестоимости продукции, формированием и использованием выручки от продаж. Необходимо изучить порядок формирования финансовых результатов; планирования, использования и распределения прибыли.

По материалам данного раздела в отчете должны найти отражение:

• формирование доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочим видам деятельности; формирование финансового результата от обычных видов деятельности, прочих видов деятельности;

• анализ затрат на производство и реализацию продукции (по учетному признаку, по элементам затрат, по статьям калькуляции, по связи с ростом объема производства, по способу распределения между видами продукции, степени агрегирования и т.д.); планирование затрат при использовании метода, принятого в учетной политике предприятия (метода начисления или кассового метода);

• анализ динамики себестоимости основных видов продукции; выявление отклонений фактической себестоимости от плановой; определение возможностей снижения себестоимости продукции;

• формирование выручки от продаж; особенности определения выручки от продаж при использовании метода, принятого в учетной политике предприятия (метода начисления или кассового метода); направления использования выручки от продаж;

• планирование прибыли с характеристикой используемых на предприятии методов планирования; анализ динамики прибыли и выявление факторов, ее определяющих; определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности; порядок распределения и использования прибыли на предприятии.

Финансовое планирование на предприятии. При изучении практики финансового планирования на предприятии студенту необходимо ознакомиться с финансовой политикой предприятия, содержанием, целями и задачами финансового планирования, применяемыми методами, информационной базой финансового планирования, видами финансового планирования, процессом формирования финансовых планов. Следует проанализировать основные финансовые документы, разрабатываемые в процессе финансового планирования, принять участие в разработке плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Студент должен изучить состав финансовой отчетности (форма №1 «Баланс предприятия», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Пояснительная записка»). По результатам выполнения задач программы практики по данному разделу в отчете должны найти отражение:

• организация процесса финансового планирования на предприятии и его этапы, взаимодействие финансовой службы с маркетинговым, производственным и другими отделами в процессе финансового планирования;

• система финансовых планов (бюджетов) предприятия; использование сметного планирования, бизнес - планирования; оценка условий, имеющихся на предприятии для реализации бюджетирования как технологии финансового планирования; характеристика методов, применяемых в практике финансового планирования;

• формирование финансовой стратегии предприятия, оценка состояния прогнозирования финансовой деятельности; характеристика основных финансовых документов, разрабатываемых в процессе перспективного финансового планирования (при их наличии).

• составление документов текущего финансового плана; анализ планового баланса активов и пассивов, баланса доходов и расходов, плана движения денежных средств;

• характеристика системы оперативного планирования финансовой деятельности; разработка платежного баланса (календаря), кассового плана, кредитного плана (бюджета);

• порядок и техника составления форм периодической финансовой отчетности, представления и утверждения финансового отчета; анализ выполнения финансовых планов и оценка финансовых результатов деятельности фирмы; отчет о движении денежных средств и его связь с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках;

• организация контроля за выполнением финансовых планов; расчет показателей для анализа отклонений от плановых значений; порядок корректировок в процессе выполнения финансовых планов.

Оценка финансового состояния предприятия. Задачей студента в процессе выполнения программы данного раздела является получение навыков по анализу и оценке финансового состояния предприятия. Необходимо получить представление о конкретной информационной основе и методах оценки финансового состояния предприятия; изучить (на основе «Пояснительной записки» к годовому отчету и аудиторского заключения) факторы, повлиявшие на итоговые результаты деятельности предприятия, провести самостоятельные расчеты показателей финансового состояния предприятия с использованием всех отчетных форм, сделать комплексный анализ и заключение о финансовом состоянии предприятия. По результатам работы в отчете следует охарактеризовать:

• порядок организации финансового анализа на предприятии, используемые методики оценки финансового состояния;

• величину денежных потоков предприятия за год с распределением их по сферам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) и оценкой их влияния на общую величину финансовых ресурсов предприятия;

• результаты оценки финансового состояния предприятия (степени деловой активности предприятия, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, эффективности и др.) предприятия), выявления признаков потенциального банкротства предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА