4. Элементы налогов и их правовое значение

Элементы налогов — принципы орг-ции и действия налоговой системы, установленные в законодательном порядке и охватывающие следующие ее части: субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Субъект налога или налогоплательщик – лица, на которые законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога – предмет или право, с наличием которого связано налоговое обязательство, и качества которого определяют величину (сумму) налога. Объектами налога являются отдельные виды имущества, прибыль, доход, оборот товаров (услуг), право пользования и т.д.

Налоговая база (основа налога) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.б. - это ее величина в стоимостном исчислении.

Налоговый период – календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка (норма налогообложения) - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юр. лиц (реже физических). Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС; Акцизы; НДФЛ; Налог на прибыль; НДПИ; Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; Водный налог; Государственная пошлина; ЕСХН.

К региональным налогам и сборам: Налог на имущество; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес; УСН.

Местные налоги и сборы: Земельный налог; Налог на имущество физических лиц; ЕНВД.