Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")
1.1 Внеоборотные активы
Общим признаком внеоборотных активов является длительный жизненный цикл -- не менее года. Он обусловливает длительность процесса амортизации и низкую скорость их оборота. Их также называют иммобилизованными фондами.
Внеоборотные активы |
Длительно иммобилизованные фонды |
Временно иммобилизованные фонды |
Основные фонды |
Нематериальные активы |
Капитальные вложения |
Длительные иммобилизованные фонды включают основные фонды и нематериальные активы. Нематериальные активы у торговой фирмы не числятся.
Большое влияние на выполнение плана и динамику розничного товарооборота оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы торговли. Под материально-технической базой прежде всего имеются в виду основные средства (фонды). Основные фонды -- это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям. Производственный фонд содержит: участок 8100 м2 земли, 27 торговых павильонов, измерительные приборы, транспортные средства, персональные компьютеры, подъемные устройства, производственно-хозяйственный инвентарь.
Изучим состав основных производственных средств торгового предприятия “Импра”, сделав выписку из формы № 3 (приложение к балансу предприятия), где содержится информация о динамике собственных основных средств торговой фирмы за отчетный год по первоначальной стоимости.
По выполняемым функциям основные производственные средства подразделяются на активные и пассивные. К активным относят машины, оборудование, приборы и тому подобные основные средства, непосредственно участвующие в торгово-производственном процессе. Пассивные основные средства включают здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства, обеспечивающие нормальное функционирование активных основных средств. По назначению основные средства торговых предприятий подразделяются на здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств.
Таблица 1 - Информация о динамике собственных основных средств торговой фирмы за отчетный год, млн р. по первоначальной стоимости
Виды основных средств |
Остаток на начало года |
Поступило (введено) |
Выбыло |
Остаток на конец года |
Наличие основных средств на конец года в % к началу года |
|
Здания Машины и оборудование Транспортные средства Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь |
9,4 6,9 1,1 3,3 |
-- 0,8 -- 0,5 |
-- 0,7 -- 0,4 |
9,4 7,0 1,1 3,4 |
100,0 101,4 100,0 103,0 |
|
Всего |
20,7 |
1,3 |
1,1 |
20,9 |
101,0 |
|
Износ основных средств Остаточная стоимость основных средств |
9,2 11,5 |
X X |
X X |
9,3 11,6 |
101,1 100,9 |
*Отчетным периодом принимается 2004 год
Наблюдается рост стоимости активной части основных производственных средств, инструмента и хозяйственного инвентаря. В целом за отчетный год увеличилась стоимость основных фондов, что выражается в улучшении условий труда путем использования новых технологий и оборудования. Приобретены упаковочные машины для хлеба, заменены более современными электронные весы, кассовые аппараты.
Для оценки состояния основных средств и их влияния на торгово-производственные процессы исчисляют следующие показатели:
долю активной части основных производственных средств (Dакт) в общей их стоимости Со.ф..
Таблица 2 - Доля активной части основных производственных средств (Dакт) в общей их стоимости
Период |
Сакт |
Со.ф.. |
Dакт |
|
На начало года |
6,9 |
20,7 |
33,3% |
|
На конец года |
7,0 |
20,9 |
33,4% |
Дакт=(Сакт*100%)/Со.ф.., где
Сакт-стоимость активной части основных фондов,
Со.ф..-общая стоимость основных фондов,
Dакт-доля активной части основных производственных фондов.
Данный показатель характеризует общий технический уровень торговых предприятий и как видно из расчетов, которые проводились по данным таблицы 1, показатель вырос. Следовательно за отчетный год интенсифицирована работа по улучшению технической оснащенности, что позволило увеличить производительность труда и товарооборот.
коэффициент физического износа основных средств Кизн , определяемый отношением суммы износа Sизн к первоначальной или восстановительной их стоимости Со.ф.
Таблица 3 - Расчет коэффициента физического износа основных средств Кизн
Период |
Sизн |
Со.ф. |
Кизн |
|
На начало года |
9,2 |
20,7 |
0,44 |
|
На конец года |
9,3 |
20,9 |
0,44 |
Для более оптимального режима работы необходимо понижать данный показатель, постоянно заменяя техническую базу торгового процесса на новое оборудование.
коэффициент обновления Кобн, рассчитываемый отношением суммы вновь поступивших основных средств Sпост. о.с. за год к их остатку на конец года Sост. о.с 1.
Таблица 4 - Расчет коэффициента обновления Кобн
Sпост. о.с |
Sост. о.с. 1 |
Кобн |
|
1,3 |
20,9 |
0,062 |
Кобн= Sпост. о.с/ Sост. о.с. 1
Данный показатель характеризует долю новых основных средств в общем их объеме.
коэффициент выбытия Квыб, определяемый отношением выбывших основных средств Sвыб за год к их остатку на начало года Sост. о.с. 2;
Таблица 5 - Расчет коэффициента выбытия Квыб
Sвыб |
Sост. о.с. 2 |
Квыб |
|
1,1 |
20,7 |
0,05 |
Для оптимального развития предприятия необходимо добиться, чтобы Квыб< Кобн
показатель фондовооруженности труда, рассчитываемый отношением среднегодовой стоимости основных производственных средств к среднесписочной численности торговых работников;
Таблица 6 - Расчет фондовооруженности
Периоды |
Среднегодовая стоимость основных производственных средств Со.ф., млн.руб |
Среднесписочная численность работников, чел. |
Показатель фондовооруженности Пф |
|
Базисный год |
21,1 |
467 |
0,045182 |
|
Первый год |
21,2 |
463 |
0,045788 |
|
Второй год |
15,2 |
454 |
0,03348 |
|
Третий год |
17,8 |
455 |
0,039121 |
|
Четвертый год |
20,7 |
458 |
0,045197 |
|
Пятый год |
20,9 |
459 |
0,045534 |
За последние пять лет фирма пережила кризис, который связан был и с общей экономической ситуацией в стране. Но на данный момент наблюдается интенсификация развития, показатель фондовооруженности растет.
Важным показателем для развития товарооборота является специализация магазина. В универсамах, а у торговой фирмы «Импра» это все магазины самообслуживания, обеспечивается комплексное предложение продовольственных товаров повседневного спроса, что сокращает затраты времени покупателей на совершение покупок. По данным таблицы 7 доля универсамов составляет в торговом предприятии «Импра» 59,3% (16*100%/27) в общей площади всех продовольственных магазинов торговой организации, хотя их численность не достигла рекомендуемых размеров 63% (17*100%/27), так как в отчетном году один из магазинов перешел на работу по традиционным методам торговли. Отклонение от плана составило 3.7% (63%-59.3%).
Удельный вес магазинов самообслуживания в общей торговой площади всех магазинов составляет 62% (4189*100/6758), хотя планировалось 65,6%. Отклонение от плана составило 3,6% (65.6-62).
Сравнивая розничный товарооборот торговой фирмы, приходим к выводу, что 62,8% общего его количества приходится на магазины самообслуживания (6265*100/9976), планировалось 66,1% (6298*100/9528).
Розничный товарооборот по магазинам самообслуживания на один кв. метр. торговой площади составляет 101,4% (1496*100%/1476) от общего его количества по всем магазинам торговой сети.
По приведенным выше показателям очевидна экономическая эффективность магазинов самообслуживания по сравнению с магазинами, работающими по традиционным методам.
Сравнение показателей представлено в таблице 7. Как видно из таблицы отрицательное отклонение показателей по сравнению с фактом прошлого года наблюдается в удельном весе магазинов самообслуживания в общем числе магазинов; торговой площади магазинов самообслуживания; объеме товарооборота торговой фирмы, приходящегося на магазины самообслуживания. Для увеличения объемы товарооборота, одного из основных экономических показателей, предлагается уменьшить долю площади, занятой оборудованием, увеличить число разновидностей реализуемых товаров. Первый вопрос планируется решить за счет покупки более современных холодильных устройств, занимающих в два раза меньшую площадь, что освободит площадь торгового зала. По второму необходимо проводить более тщательные маркетинговые исследования, изучать потребительский спрос. Планируется создать на предприятии несколько дополнительных вакансий маркетологов.
Показателями эффективности использования материально-технической базы на розничных торговых предприятиях (в том числе и в магазинах самообслуживания) помимо объема товарооборота на 1 м2 торговой площади является фондоотдача (размер товарооборота на один рубль всех основных производственных средств или активной их части), фондоемкость (размер основных средств на один рубль товарооборота). Анализ данных показателей проводят в динамике.
Фирма имеет следующие данные по использованию основных, производственных средств (табл. 8).
*Таблица 7 - Информация о развитии самообслуживания по торговой фирме
факт |
Отчетный год |
Отклонение от плана |
в % к прош |
|||||
Показатели |
за прошлый год |
план |
фактически |
% выполнения плана |
от плана |
от прошлого года |
лому году |
|
Всего магазинов на конец года В том числе магазинов самообслуживания Торговая площадь всех магазинов на конец года, м2 В том числе магазинов самообслуживания Розничный товарооборот торговой фирмы в действующих ценах, млн р. В том числе магазинов самообслуживания Удельный вес магазинов самообслуживания, %** в общем числе магазинов в торговой площади всех магазинов в объеме товарооборота торговой фирмы Объем розничного товарооборота на один м2 торговой площади, тыс. р. по всем магазинам торговой фирмы по магазинам самообслуживания |
27 17 6740 4413 9028 5961 63,0 65,5 66,0 339 1351 |
27 17 6758 4431 9528 6298 63,0 65,6 66,1 1410 1421 |
27 16 6758 4189 9976 6265 59,3 62,0 62,8 1476 1496 |
100,0 94,1 100,0 94,5 104,7 99,5 94,1 94,5 95,0 104,7 105,3 |
-- --1 -- --242 +448 --33 -3,7 -3,6 -3,3 +66 +75 |
-- -1 -- -224 +948 +304 -3,7 -3,5 3,2 +137 +145 |
100,0 94,1 100,3 94,9 110,5 105,1 94,1 94,7 95,2 110,2 110,7 |
Таблица 8 - Информация об эффективности использования основных производственных средств по торговой фирме
Показатели |
Фактически за прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
В % к прошлому году |
||||
план |
факт |
% выполнения плана |
От плана |
От прошлого года |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. Розничный товарооборот, млн. руб. |
||||||||
А. в действующих ценах |
9028 |
9528 |
9976 |
104,7 |
+448 |
+948 |
110,5 |
|
Б. в сопоставимых ценах |
9028 |
9528 |
9606 |
100,8 |
+78 |
+578 |
106,4 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных производственных средств в действующей оценке по первоначальной стоимости, млн. руб. |
37,8 |
38,0 |
38,8 |
102,1 |
+0,8 |
+1,0 |
102,6 |
|
3. В том числе активной их части |
11,4 |
11,6 |
12,0 |
103,4 |
+0,4 |
+0,6 |
105,3 |
|
4. Фондоотдача всех основных производственных средств, р.: |
||||||||
А. Исходя из товарооборота в действующих ценах (строка 1а:строку 2) |
238,84 |
250,74 |
257,11 |
102,5 |
+6,37 |
+18,27 |
107,6 |
|
Б. Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах (строка 1б:строку2) |
238,84 |
250,74 |
247,58 |
98,7 |
-3,16 |
+8,74 |
103,7 |
|
5. Фондоотдача активной части основных производственных средств, р. |
||||||||
А. Исходя из товарооборота в действующих ценах (строка 1а:строку3) |
791,93 |
821,38 |
831,33 |
101,2 |
+9,95 |
+39,40 |
105,0 |
|
Б. Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах (строка 1б:строку3) |
791,93 |
821,38 |
800,50 |
86,9 |
-20,88 |
+8,57 |
101,1 |
|
6. Фондоемкость всех основных производственных средств (строка 2:строку 1а), р. |
0,0042 |
0,0040 |
0,0039 |
97,5 |
-0,0001 |
-0,0003 |
92,9 |
|
7. Фондоемкость активной части основных производственных средств (строка3:строку1а),р. |
0,0013 |
0,0012 |
0,0012 |
100,0 |
-- |
-0,0001 |
92,3 |
Объем товарооборота торговой организации по сравнению с планом и в динамике возрос как за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных средств, так и благодаря повышению их фондоотдачи. Влияние этих факторов на изменение розничного товарооборота можно измерить приемом разниц, составив табл. 9
Таблица 9 - Алгоритм расчета влияния материально-технической базы торговли на развитие товарооборота торговой фирмы в действующих ценах
Наименование факторов |
Влияние на выполнение плана товарооборота |
Влияние на динамику товарооборота |
|||
расчет |
сумма |
расчет |
сумма |
||
Изменение среднегодовой стоимости основных производственных средств |
250,74х(+0,8) |
+201 |
|||
Изменение фондоотдачи |
+6,37х38,8 |
+247 |
|||
ВСЕГО |
Х |
+448 |
Х |
+948 |
Рост по сравнению с планом стоимости основных средств на 0,8 млн р. увеличил объем товарооборота на 201 млн р., а повышение фондоотдачи на 6,37 р. обеспечило рост товарооборота на 247 млн р. На фондоотдачу оказало влияние повышение розничных цен на товары. За счет этого фактора ее уровень возрос по сравнению с планом на 9,53 р. (257,11 --247,58).
Проанализируем на примере одного магазина факторы, влияющие на товарооборот. Остальные магазины работают в аналогичном режиме.По магазину № 1 имеются следующие данные об использовании материально-технической базы (табл. 10).
Таблица 10 - Информация о режиме работы магазина №1
Показатели |
Фактически за прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
В % к прошлому году |
||||
План |
Факт |
%выполнения плана |
От плана |
От прошлого года |
||||
Торговая площадь, м2 |
270 |
288 |
288 |
100,0 |
-- |
+18 |
106,7 |
|
Количество рабочих дней за год |
324 |
326 |
319 |
97,9 |
-7 |
-5 |
98,5 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня |
11,6 |
11,8 |
11,5 |
97,5 |
-0,3 |
-0,1 |
99,1 |
|
Выработка на один м2 торговой площади за час работы, р. |
414 |
408 |
432 |
105,9 |
+24 |
+18 |
104,3 |
|
Розничный товарооборот в действующих ценах за год, млн.руб. |
420 |
452 |
456 |
100,9 |
+4 |
+36 |
108,6 |
На выполнение плана товарооборота магазином положительное влияние оказало увеличение выработки на 1 м2 торговой площади за час работы и отрицательное -- уменьшение числа рабочих дней магазина за год и средней продолжительности рабочего дня. Рост товарооборота в динамике обеспечен за счет увеличения торговой площади и среднегодовой выработки на 1 м2 торговой площади.
Отрицательное влияние оказало уменьшение количества рабочих дней за год и средней продолжительности рабочего дня. Для изучения влияния указанных факторов на развитие товарооборота применяют прием цепных подстановок.
Измерим влияние этих факторов на динамику товарооборота магазина № 1, предварительно составив табл. 11.
Таблица 11 - Разработочная таблица для изучения влияния режима работы магазина № 1 на динамику товарооборота
Показатели |
I расчет |
II расчет |
III расчет |
I расчет |
расчет |
|
1. Фактическая торговая площадь, м2 |
Прошлый год 270 |
Отчетный год 288 |
Отчетный год 288 |
Отчетный год 288 |
Отчетный год 288 |
|
2.Фактическое число рабочих дней за год |
Прошлый год 324 |
Прошлый год 324 |
Отчетный год 319 |
Отчетный год 319 |
Отчетный год 319 |
|
3.Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, ч. |
Прошлый год 11,6 |
Прошлый год 11,6 |
Прошлый год 11,6 |
Отчетный год 11,5 |
Отчетный год 11,5 |
|
4. Фактическая выработтка на 1 м2 торговой площади за час работы, р. |
Прошлый год 414 |
Прошлый год 414 |
Прошлый год 414 |
Прошлый год 414 |
Отчетный год 432 |
|
5. Розничный товарооборот в действующих ценах за год (строка 1:строку2:строку3:строку4), млн.руб |
Прошлый год 420 |
Пересчитанный 448 |
Пересчитанный 441 |
Пересчитанный 437 |
Отчетный год 456 |