Исчисление размеров налога
3. Задача по НДФЛ
Дано:
Известно, что государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство для наследников первой очереди (жена, муж, дети) составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для других наследников 0,6%.
Определите размер государственной пошлины.
Исходные данные:
1. Стоимость наследуемого имущества - 500 000 руб.
2. Свидетельство о праве наследования имущества выдано сыну наследодателя.
Решение:
Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию [1, с.279] составляет:
500 000 руб.*0,3%=1 500 руб.
4. Задача по НДС
Дано:
Табачная фабрика для начисления НДС по реализованным сигаретам с фильтром за январь текущего года имеет следующие данные:
Показатели |
Единица измерения |
Значение показателя |
|
1. Реализовано сигарет |
тыс. шт. |
495 800 |
|
2. Расчетная стоимость 1000 штук сигарет, исчисленная исходя из максимальной розничной цены |
руб. |
550 |
|
3. Отпускная цена 1000 штук сигарет без учета акциза и НДС |
руб. |
260 |
|
4. Ставки акциза: - твердая (специфическая) за 1000 штук; - адвалорная |
руб. % |
100 5 |
|
5. Стоимость приобретенных, принятых на учет и оплаченных по счету-фактуре поставщиков товарно-материальных ценностей по ценам с учетом НДС - всего, в том числе: Стоимость основных средств, неиспользуемых для осуществления операций, облагаемых НДС |
руб. -/ /- |
118 000 000 708 000 |
|
6. Ставка НДС |
% |
18 |
Требуется:
1. Определить налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам.
2. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку.
Решение:
1) Рассчитаем сумму акциза по реализованным сигаретам с фильтром, на которые установлены комбинированные ставки [1, с.158]:
С=(Ос*Ас)+(Оа*Аа:100%).
а) Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) составляющей комбинированной ставки, равна [1, с.159]:
100 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.=49 580 руб.
б) Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется на основании максимальной розничной цены [1, с.159]:
550 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.*5%=13 634 500 руб.
в) Общая стоимость акциза [1, с.158]:
49 580 руб.+13 634 500 руб.=13 684 080 руб.
2) Определим налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам:
495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.+13 684 080 руб.=142 592 080 руб.
3) Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку:
а) Рассчитаем сумму начисленного НДС по реализации:
495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.*18%=23 203 440 руб.
б) Рассчитаем сумму налоговых вычетов [1, c.146-147]:
Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 708 000 руб. с НДС, без НДС сумма составляет 600 000 руб. Таким образом, к вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в сумме 108 000 руб.
Приобретены прочие товарно-материальные ценности на сумму:
118 000 000 руб.-708 000 руб.=117 292 000 руб. с учетом НДС.
НДС с товарно-материальных ценностей составляет [1, c.147]:
117 292 000 руб.*18% / 118%=17 892 000 руб.
Таким образом, сумма налоговых вычетов составляет:
108 000 руб.+17 892 000 руб.=18 000 000 руб.
в) Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет [1, c.147]:
23 203 440 руб.-18 000 000 руб.=5 203 440 руб.