Налоги и налогообложение

контрольная работа

Задача 4

Исходные данные:

Показатель

1 вариант

2 вариант

1

Заработная плата работника в месяц, руб.

24 000

9 000

2

Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ

Подано

Не подано

3

Наличие детей у работника

Один ребенок - студент дневной формы обучения.

Стоимость обучения - 62000 руб.

Два ребенка - школьника

Необходимо определить за текущий год:

1. Сумму НДФЛ.

2. Сумму ЕСН.

Решение:

Условно текущим годом считаем 2009г., так как с 1 января 2010 г. ЕСН отменен.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов в соответствии с положениями ст.218 НК РФ:

· в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 руб. (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ);

· в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков (на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, являются опекунами, попечителями или приемными родителями). Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Налоговый вычет в размере 1000 руб. производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемный родителей.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п.4 ст.218 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право при определении размера налогового базы по НДФЛ на получение социальных налоговых вычетов: п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ.

· в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но более 50 000 руб.;

· в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также налогоплательщиком-опекуном (попечителем).

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. п.2 ст.219 Налогового кодекса РФ .

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления (п.1 ст.231 НК РФ).

НДФЛ

Показатель

1 вариант

2 вариант

1

Заработная плата работника за год

288 000

108 000

Стандартные налоговые вычеты за год:

2

- на работника

400

-

3

- на детей

11 000

-

4

Социальный налоговый вычет

50 000

5

Налогооблагаемая база по НДФЛ

(п.1-п.2-п.3)

226 600

108 000

6

НДФЛ, 13%

(п.5*0,13)

29 458

14 040

Вычеты по 1-му варианту:

Вычет в размере 400 руб. может быть предоставлен только в январе (24000*2=48000, что больше лимита 40000 руб.).

Вычет в размере 1000 руб. предоставляется только с 1-го по 11-й месяц:

1000*11=11000

Доход нарастающим итогом за 11 месяцев: 24000*11=264000 руб., следовательно, в декабре вычет не может быть предоставлен (доход нарастающим итогом в декабре по условию 288 000 руб.).

Вычеты по 2-му варианту:

Согласно исходным данным по 2-му варианту заявление на стандартные вычеты по НДФЛ налогоплательщиком не предоставлено.

Таким образом, вычеты по 2-му варианту не предоставляются.

Ставка НДФЛ - 13%.

Ставки ЕСН предусмотрены в 2009г.. Ст.241 Налогового кодекса РФ.

НБ на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

Территориальный

До 280000 руб.

20,0%

2,9%

1,1%

2,0%

26,0%

От 280001 руб.

56000+7,9% с суммы, превышаю-щей 280000 руб.

8120+1,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб.

3080+0,6% с суммы, превышаю-щей 280000 руб.

5600+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.

72800+ 10,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб.

ЕСН за текущий год

НБ на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

ФСС РФ

ФОМС

Итого

ФФОМС

ТФОМС

Вариант 1

288 000

56 632

8 200

3 128

5 640

73 600

Расчет

56000+ 632

8120+ 80

3080+ 48

5600+ 40

72800+ 800

Вариант 2

108 000

21 600

3 132

1 188

2 160

28 080

Расчет

108000*0,2

108000*0,029

108000*0,011

108000*0,02

108000*0,26

Ответ: Сумма НДФЛ - 30862 руб.(вариант 1), 14040 руб. (вариант 2).

Сумма ЕСН - 73 600 руб. (вариант 1), 28 080 руб. (вариант 2).

Делись добром ;)