Налоги и налогообложение
Задача 4
Исходные данные:
Показатель |
1 вариант |
2 вариант |
||
1 |
Заработная плата работника в месяц, руб. |
24 000 |
9 000 |
|
2 |
Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ |
Подано |
Не подано |
|
3 |
Наличие детей у работника |
Один ребенок - студент дневной формы обучения. Стоимость обучения - 62000 руб. |
Два ребенка - школьника |
Необходимо определить за текущий год:
1. Сумму НДФЛ.
2. Сумму ЕСН.
Решение:
Условно текущим годом считаем 2009г., так как с 1 января 2010 г. ЕСН отменен.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов в соответствии с положениями ст.218 НК РФ:
· в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 руб. (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ);
· в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков (на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, являются опекунами, попечителями или приемными родителями). Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Налоговый вычет в размере 1000 руб. производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемный родителей.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п.4 ст.218 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право при определении размера налогового базы по НДФЛ на получение социальных налоговых вычетов: п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ.
· в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но более 50 000 руб.;
· в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также налогоплательщиком-опекуном (попечителем).
Данный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. п.2 ст.219 Налогового кодекса РФ .
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления (п.1 ст.231 НК РФ).
НДФЛ
Показатель |
1 вариант |
2 вариант |
||
1 |
Заработная плата работника за год |
288 000 |
108 000 |
|
Стандартные налоговые вычеты за год: |
||||
2 |
- на работника |
400 |
- |
|
3 |
- на детей |
11 000 |
- |
|
4 |
Социальный налоговый вычет |
50 000 |
||
5 |
Налогооблагаемая база по НДФЛ (п.1-п.2-п.3) |
226 600 |
108 000 |
|
6 |
НДФЛ, 13% (п.5*0,13) |
29 458 |
14 040 |
Вычеты по 1-му варианту:
Вычет в размере 400 руб. может быть предоставлен только в январе (24000*2=48000, что больше лимита 40000 руб.).
Вычет в размере 1000 руб. предоставляется только с 1-го по 11-й месяц:
1000*11=11000
Доход нарастающим итогом за 11 месяцев: 24000*11=264000 руб., следовательно, в декабре вычет не может быть предоставлен (доход нарастающим итогом в декабре по условию 288 000 руб.).
Вычеты по 2-му варианту:
Согласно исходным данным по 2-му варианту заявление на стандартные вычеты по НДФЛ налогоплательщиком не предоставлено.
Таким образом, вычеты по 2-му варианту не предоставляются.
Ставка НДФЛ - 13%.
Ставки ЕСН предусмотрены в 2009г.. Ст.241 Налогового кодекса РФ.
НБ на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования |
Фонд обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
Федеральный |
Территориальный |
|||||
До 280000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
|
От 280001 руб. |
56000+7,9% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
8120+1,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
3080+0,6% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
5600+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
72800+ 10,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
ЕСН за текущий год
НБ на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
ФСС РФ |
ФОМС |
Итого |
||
ФФОМС |
ТФОМС |
|||||
Вариант 1 |
||||||
288 000 |
56 632 |
8 200 |
3 128 |
5 640 |
73 600 |
|
Расчет |
56000+ 632 |
8120+ 80 |
3080+ 48 |
5600+ 40 |
72800+ 800 |
|
Вариант 2 |
||||||
108 000 |
21 600 |
3 132 |
1 188 |
2 160 |
28 080 |
|
Расчет |
108000*0,2 |
108000*0,029 |
108000*0,011 |
108000*0,02 |
108000*0,26 |
Ответ: Сумма НДФЛ - 30862 руб.(вариант 1), 14040 руб. (вариант 2).
Сумма ЕСН - 73 600 руб. (вариант 1), 28 080 руб. (вариант 2).