Задача

В отчётном году кондитерская фабрика получила выручку от реализации продукции 5,2 млн. руб. Кроме того фабрика получила доходов от сдачи имущества в аренду в размере 0,1 млн. руб., а также из краевого бюджета было получено целевое финансирование на приобретение линии по производству макаронных изделий в размере 0,4 млн. руб. в рамках проведённого инвестиционного конкурса.

Кондитерская фабрика произвела следующие расходы:

- сырьё - 1,5 млн. руб.;

- вода и электроэнергия - 0,1 млн. руб.;

- приобретение промышленного холодильника стоимостью 0,55 млн. руб.;

- транспортные расходы - 0,15 млн. руб.;

- фонд оплаты труда 1,8 млн. руб.;

- начислена амортизация на амортизируемое имущество в размере 0,25 млн. руб.;

- командировочные расходы - 0,3 млн. руб.;

- подарки пенсионерам ко дню пожилого человека 0,5 млн. руб.;

- расходы на переподготовку кадров - 0,1 млн. руб.;

- представительские расходы в размере 0,2 млн. руб.

На балансе фабрики имеется детский сад. Убытки по его содержанию в отчётном году составили 0,8 млн. руб.

Требуется определить налог на прибыль.

Решение:

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.

Общая прибыль равна: 5,2 + 0,1 + 0,4 = 5,7 млн. руб.

Общая сумма расходов равна:

Приобретение промышленного холодильника и подарки пенсионерам ко дню пожилого человека не учитываются в расходах.

Сумма представительских расходов не должна превышать 4% от суммы фонда оплаты труда, а значит 0,072 млн. руб.

Сумму убытков по содержанию детского сада необходимо включить в расходы.

Таким образом, сумма расходов равна:

1,5 + 0,1 + 0,15 + 1,8 + 0,25 + 0,3 + 0,1 + 0,072 + 0,8 = 3,272 млн. руб.

Налоговая база:

5,7 - 3,272 = 2,428 млн. руб.

Основная ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20 %. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке:

- 2 % суммы налога - в федеральный бюджет;

2,428 * 2 % = 0,04856 млн. руб.

- 18 % - в бюджеты субъектов РФ.

2,428 * 18 % = 0,43704 млн. руб.

Из этого следует, что общий налог на прибыль равен:

0,04856 + 0,43704 = 0,4856 (485 600руб.)