Налогообложение физических лиц

курсовая работа

2.1 Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц

В сегодняшних российских условиях налог на доходы с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны (он занимает пятое место, уступая НДС, НДПИ, налогу на прибыль и таможенной пошлине). Доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета РФ составляет чуть менее 10% и явно недостаточна.

В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

В большинстве стран применяется прогрессивная шкала налогообложения физических лиц. Приведем пример налоговых ставок некоторых стран (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Размер налоговых ставок по НДФЛ в различных странах

Страна

Налоговая ставка

Австралия

17 - 47% (0%, если годовой доход ниже 6000 австралийских долларов)

Австрия

36,5 - 50 % (0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро (2011 год))

Бельгия

25 - 53,7 %

Германия

14 - 47,5 %

Испания

24 - 45 %

Италия

23 - 45,6 % (0 %, если годовой доход ниже 8000 евро (2008 год))

Канада

15 - 29 %

Китай

5 - 45 %

Люксембург

0 - 42,1 %

Нидерланды

0 - 52 %

Норвегия

28 - 51.3 %

США

0 - 35 %

Франция

0 - 45%

Швеция

0 - 56,4 %

Япония

5 - 40 %

Россия

9%, 13%, 15%, 30%, 35%

Во многих странах мира, ставка налога зависит от совокупного годового дохода физического лица. И если, кажется, что ставки по налогу на доходы физических лиц не очень высоки в РФ, то не надо забывать и о размере доходов граждан Российской Федерации.

Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций по видам экономической деятельности в Российской Федерации в 2013 году составила 29 тыс. 792 рубля. А, например, в Германии среднемесячная заработная плата немца составляет 2500 Евро. Больше всех зарабатывают учителя, врачи, судьи, летчики, руководители компаний -- от 6000 до 15000 Евро.

2.2 Анализ доходов бюджет Волгоградской области от налогов физических лиц

В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов, роль региональных бюджетов усиливается.

С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.

Несмотря на то, что НДФЛ является федеральным налогом, он имеет огромное значение для консолидированных бюджетов регионов и местных бюджетов РФ.

Динамика поступлений основных администрируемых доходов в консолидированный бюджет Волгоградской области представлена в таблице 2.2. Проанализируем роль НДФЛ в доходной части консолидированного бюджета области.

Таблица 2.2 Структура поступлений основных администрируемых доходов в консолидированный бюджет Волгоградской области за 2012-2013 гг.

Администрируемые доходы

2012 г. млн. руб.

уд. вес, %

2013 г. млн. руб.

уд. вес, %

в % 2013 г. к 2012 г.

Всего доходов

65071,6

100

66177,8

100

101,7

Налог на прибыль организаций

17720,0

27,2

15398,7

23,3

86,9

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

22516,4

34,6

24186,2

36,6

107,4

Акцизы

12421,9

19,1

12148,6

18,4

97,8

Налог на имущество физических лиц

289,4

0,4

357,7

0,5

123,6

Налог на имущество организаций

5531,6

8,5

6106,9

9,2

110,4

Транспортный налог

1061,1

1,6

1212,8

1,8

114,3

Земельный налог

1629,3

2,5

2681,8

4,1

164,6

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

46,9

0,1

37,6

0,1

80,1

Остальные налоги и сборы

3837,6

5,9

4041,0

6,1

105,3

Из таблицы 2.2 видно, что доходы консолидированного бюджета Волгоградской области в 2012 году составили 65071,6 млн. руб., в 2013 году - 66177,8 млн. руб.

В 2013 году, по сравнению с 2012 годом, увеличились поступления от НДФЛ, налога на имущество физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.

Первое место в доходной части консолидированном бюджете Волгоградской области принадлежит НДФЛ (34,6% в 2012 году, 36,6% в 2013 году).

Прослеживается тенденция увеличения доли налога в доходной части бюджета, что связано, в первую очередь, с увеличением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Анализируя отчет налоговых органов о начислении и поступлении НДФЛ от Волгоградской области в бюджетную систему Российской Федерации в 2012-2013 гг., можно сделать вывод о том, что главным источником поступления налога являются налоговые агенты РФ, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (таблица 2.3).

Таблица 2.3 Отчет о начислении и поступлении НДФЛ от Волгоградской области в бюджетную систему Российской Федерации в 2012-1013 гг.

Налог

2012 г. млн. руб.

2013 г. млн. руб.

Абсолютное отклонения

Всего НДФЛ, в том числе

22516,4

24186,2

1669,8

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации

22145,7

23762,7

1617

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации

148,1

144,0

-4,1

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации

146,9

197,6

50,7

Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации

75,7

81,9

6,2

Для Волгоградской области, как и для других субъектов РФ, НДФЛ, вместе с налогом на прибыль, является основным бюджетообразующим налогом. Следовательно, актуальным является своевременность и полнота поступления НДФЛ в бюджет Волгоградской области.

Делись добром ;)