Особенности установления и взимания региональных налогов и сборов
4.2 Расчётная часть
Этап 1
"right">Таблица 6Формирование НДС, подлежащего к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета)
Хозяйственные операции |
Начисленный НДС, тыс. руб. |
НДС к возмещению, тыс. руб. |
|||||
Январь |
Февраль |
Март |
Январь |
Февраль |
Март |
||
Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС) |
1 525 |
1 724 |
1 037 |
||||
Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС) |
129,7 |
||||||
Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба |
3,11 |
||||||
Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС) |
10,68 |
||||||
Приобретён компьютер (включая НДС) |
6,71 |
||||||
Оплачены судебные и арбитражные расходы |
1,3 |
||||||
Получен аванс в счёт предстоящих работ |
21,36 |
||||||
Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС) |
2,29 |
||||||
Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС) |
23,89 |
||||||
Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС) |
4,81 |
||||||
Получен счёт по представительским расходам |
5,58 |
||||||
Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС) |
18,46 |
||||||
Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС) |
4,27 |
||||||
Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС) |
10,53 |
||||||
Оплачено повышение квалификации работников (с НДС) |
3,31 |
||||||
Итого: |
1 549,47 |
1 726,29 |
1 037 |
147,09 |
34,28 |
36,57 |
|
НДС |
4 312,76 |
217,94 |
1. Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС):
10 000 : 1,18 * 0,18 = 1 525 тыс. руб.
11 300 : 1,18 * 0,18 = 1 724 тыс. руб.
6 800 : 1,18 * 0,18 = 1 037 тыс. руб.
2. Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС):
850 : 1,18 * 0,18 = 129,7 тыс. руб.
3. Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба:
20,4 : 1,18 * 0,18 = 3,11 тыс. руб.
4. Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС):
70 : 1,18 * 0,18 = 10,68 тыс. руб.
5. Приобретён компьютер (включая НДС):
44 : 1,18 * 0,18 = 6,71 тыс. руб.
6. Оплачены судебные и арбитражные расходы:
8,5 : 1,18 * 0,18 = 1,3 тыс. руб.
7. Получен аванс в счёт предстоящих работ:
140 : 1,18 * 0,18 = 21,36тыс. руб.
8. Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС):
15 : 1,18 * 0,18 = 2,29
9. Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС):
156,6 : 1,18 * 0,18 = 23,89
10. Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС):
31,5 : 1,18 * 0,18 = 4,81
11. Получен счёт по представительским расходам:
36,6 : 1,18 * 0,18 = 5,58
12. Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС):
121 : 1,18 * 0,18 = 18,46
13. Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС):
28 : 1,18 * 0,18 = 4,27
14. Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС):
69 : 1,18 * 0,18 = 10,53
15. Оплачено повышение квалификации работников (с НДС):
25 : 1,18 * 0,18 = 3,81
16. От учредителя получены инвестиции на финансирование капвложений производственного назначения:
75 : 1,18 * 0,18 = 11,44
НДС к начислению: 4 312,76 - 217,94 = 4 094,82 тыс. руб.
Этап 2
"right">Таблица 7Определение суммы амортизационных отчислений, тыс. руб.
Наименование |
Первоначальная стоимость, тыс. раб. |
Ежемесячная амортизация |
||||
В бухгалтерском учете |
В налоговом учете |
|||||
февраль |
март |
февраль |
март |
|||
1. Начислена амортизация по лицензии на строительство |
70 (с НДС) 59,32 (без НДС) |
2,47 |
2,47 |
7,27 |
6,23 |
|
2. Начислена амортизация по приспособлениям для монтажа |
156,6 (с НДС) 132,71(без НДС) |
3,69 |
3,69 |
10,65 |
9,71 |
|
Итого: |
6,16 |
6,16 |
17,92 |
15,94 |
На приобретённый компьютер амортизация начисляться не будет, т.к. его стоимость без учёта НДС меньше 40 тыс. руб.
Бухгалтерский учёт
Начисление износа линейным методом:
1. Начислена амортизация по лицензии на строительство:
70 : 1,18 = 59,32 тыс. руб., без учёта НДС
Февраль:
Амортизационные отчисления = 59,32 / 24 = 2,47 тыс. руб.
Март:
Амортизационные отчисления = 59,32 / 24 = 2,47 тыс. руб.
2. Начислена амортизация по приспособлениям для монтажа:
156,6 : 1,18 = 132,71 тыс. руб., без учёта НДС
Февраль:
Амортизационные отчисления = 132,71 / 36 = 3,69 тыс. руб.
Март:
Амортизационные отчисления = 132,71 / 36 = 3,69 тыс. руб.
Налоговый учёт
Начисление износа нелинейным методом:
первоначальная стоимость* норма амортиз. /100
Норма амортизации: 14,3 (согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно относится к первой амортизационной группе).
1. Начислена амортизация по лицензии на строительство:
70 : 1,18 = 59,32 тыс. руб., без учёта НДС
Январь:
Амортизационные отчисления = 59,32 * 14,3 / 100 = 8,48 тыс. руб.
Февраль:
Амортизационные отчисления = (59,32 - 8,48) * 14,3 / 100 = 7,27 тыс.
руб.
Март:
Амортизационные отчисления = (59,32 - 8,48 - 7,27) * 14,3 / 100 =6,23
тыс. руб.
2. Начислена амортизация по приспособлениям для монтажа:
Норма амортизации: 8,8 (согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ имущество со сроком полезного использования от 2 года до 3 лет включительно относится ко второй амортизационной группе).
региональный налог петербург москва
156,6 : 1,18 = 132,71 тыс. руб., без учёта НДС
Январь:
Амортизационные отчисления = 132,71 * 8,8 / 100 = 11,62 тыс. руб.
Февраль:
Амортизационные отчисления = (132,71 - 11,62) * 8,8 / 100 = 10,65 тыс.
руб.
Март:
Амортизационные отчисления = (132,71 - 11,62 - 10,65) * 8,8 / 100 =
9,71 тыс. руб.
3 этап
Осуществить расчет, связанный с реализацией недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли
"right">Таблица 8Расчеты, связанные с реализацией автомобиля
Вид учета |
Показатели |
||
Доходы |
Расходы |
||
Бухгалтерский |
105,08 |
139,5 |
|
Налоговый |
139,5 |
2,4 |
Остаточная стоимость - 139,5 тыс. руб.
Нормативный срок эксплуатации, мес. - 60
Фактический срок использования, мес. - 17
Чистая стоимость = 124 / 1,18 = 105,08 тыс. руб.
НДС начисленный = 139,5 * 0,18 = 25,11 тыс. руб.
Бухгалтерский учет:
Доход = 124 / 1,18 = 105,08 тыс. руб.
Расход = 139,5 / 1,18 = 118,22 тыс. руб.
Налоговый учет:
Убыток от реализации = 139,5 - 105,08 = 34,42 тыс. руб.
Расход = 34,42 / 60 - 17 = 0,8 тыс. руб. (ежемесячно)
Расход в налоговом учете = 0,8 * 3 = 2,4 тыс. руб.
4 этап
Сделать расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах. Результаты расчетов оформить произвольным образом.
Размер займа= 167 тыс. руб. под 26%
Ставка рефинансирования ЦБ РФ = 8,25%.
Бухгалтерский учет:
(167 * 0,26 / 365) * 29 = 3,45 тыс. руб. (величина начислений% за март)
Налоговый учет:
(167 * 0,08 / 365) * 29 = 1,06 тыс. руб. (величина начислений% за март)
5 этап
Осуществить в произвольной форме по каждому работнику расчет налога на доходы физических лиц за январь, февраль и март помесячно и в целом за год, по итогам декларирования работниками своих доходов, обобщив годовой расчет в таблице.
"right">Таблица 9Расчёт налога на доходы физических лиц
Фамилии |
Доход с начала года |
Доходы не подлежащие налогообложению с начала года |
Вычеты с начала года |
Налогооблагаемая база с начала года (ст. 13%) |
Налогооблагаемая база с начала года (ст. 35%) |
Сумма налога с начала года |
|||
Стандартные |
Социальные |
Имущественные |
|||||||
Светлов |
482 960 |
- |
16 800 |
64 200 |
- |
466 160 |
- |
52 255 |
|
Попова |
1 223 815 |
- |
8 400 |
- |
- |
1 131 600 |
- |
147 108 |
|
Шацких |
230 675 |
- |
16 800 |
- |
- |
207 875 |
- |
27 024 |
|
Иванов |
331 640 |
- |
12 600 |
- |
- |
319 640 |
- |
41 475 |
|
Шабанова |
207 493 |
- |
- |
- |
- |
207 493 |
- |
26 974 |
|
Заложных |
87 009 |
- |
- |
- |
- |
87 009 |
- |
11 311 |
|
Орлова |
161 408 |
- |
69 600 |
- |
- |
91 808 |
- |
11 935 |
Распределение премии пропорционально з/п за квартал:
36 000 + 90 000 + 17 500 + 24 000 + 11 300 + 6 900 + 12 800 = 198 500
тыс. руб.
120 000 : 198 500 = 0,61
Светлов
1. Январь
Доход с начала года: 36 000 руб.
Вычеты:
на детей: 1400 * 2 = 2 800 руб.
Налогооблагаемая база: 33 200 руб.
Налог с начала года: 4 316 руб.
Налог за месяц: 4 316 руб.
2. Февраль
Доход с начала года: 72 000 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * 2 = 5 600 руб.
Налогооблагаемая база: 66 400 руб.
Налог с начала года: 8 632 руб.
Налог за месяц: 4 316 руб.
3. Март.
Доход с начала года: 137 000 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * = 8 400 руб.
Налогооблагаемая база: 128 600 руб.
Налог с начала года: 16 718 руб.
Налог за месяц: 8 086 руб.
4. Апрель.
Доход с начала года: 194 960 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * 4 = 11 200 руб.
Налогооблагаемая база: 183 760 руб.
Налог с начала года: 23 889 руб.
Налог за месяц: 7 171 руб.
5. Май.
Доход с начала года: 230 960 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * 5 = 14 000 руб.
Налогооблагаемая база: 216 960 руб.
Налог с начала года: 28 205 руб.
Налог замесяца: 4 316 руб.
6. Июнь
Доход с начала года: 266 960 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * 6 = 16 800 руб.
Налогооблагаемая база: 250 160 руб.
Налог с начала года: 32 521 руб.
Налог за месяц: 4 316 руб.
7. Июль.
Доход с начала года: 302 960 руб.
Вычеты:
на детей: -
Налогооблагаемая база: 286 160 руб.
Налог с начала года: 37 200 руб.
Налог за месяц: 4 680 руб.
8. Август
Доход с начала года: 338 960 руб.
Налогооблагаемая база: 322 160 руб.
Налог с начала года: 41 881 руб.
Налог за месяц: 4 680 руб.
9. Сентябрь
Доход с начала года: 374 960 руб.
Налогооблагаемая база: 358 160 руб.
Налог с начала года: 46 560 руб.
Налог за месяц: 4 680 руб.
10. Октябрь
Доход с начала года: 410 960 руб.
Налогооблагаемая база: 394 160 руб.
Налог с начала года: 51 240 руб.
Налог за месяц: 4 680 руб.
11. Ноябрь.
Доход с начала года: 446 960 руб.
Налогооблагаемая база: 430 160 руб.
Налог с начала года: 55 921 руб.
Налог за месяц: 4 680 руб.
12. Декабрь
Доход с начала года: 482 960 руб.
Налогооблагаемая база: 466 160 руб.
Налог с начала года: 60 601руб.
Налог за месяц: 4 680 руб.
Социальный вычет на обучение:
Доход с начала года: 482 960 руб.
Вычет с н.г.: 16 800 руб.
Сумма на обучение: 50 000руб.
Сумма на собственное лечение: 14 200 руб.
Налогообл. база с н.г.: 482 960 - 16 800 - 50 000 - 14 200 = 401 960 руб.
НДФЛ за год: 401 960 * 13% = 52 255
Попов
1. Январь.
Доход с начала года: 90 000 руб.
Вычеты:
на детей: 1400 * 2 = 2 800 руб.
Налогооблагаемая база: 87 200 руб.
Налог с начала года: 11 336 руб.
Налог за месяц: 11 336 руб.
2. Февраль.
Доход с начала года: 180 000 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * 2 = 5 600 руб.
Налогооблагаемая база: 174 400 руб.
Налог с начала года: 22 672 руб.
Налог за месяц: 11 336 руб.
3. Март.
Доход с начала года: 270 000 руб.
Вычеты:
на детей: (1400 * 2) * 3 = 8 400 руб.
Налогооблагаемая база: 261 600 руб.
Налог с начала года: 34 008 руб.
Налог за месяц: 11 336 руб.