Особенности установления и взимания региональных налогов и сборов

курсовая работа

4.2 Расчётная часть

Этап 1

"right">Таблица 6

Формирование НДС, подлежащего к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета)

Хозяйственные операции

Начисленный НДС, тыс. руб.

НДС к возмещению, тыс. руб.

Январь

Февраль

Март

Январь

Февраль

Март

Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС)

1 525

1 724

1 037

Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)

129,7

Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба

3,11

Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)

10,68

Приобретён компьютер (включая НДС)

6,71

Оплачены судебные и арбитражные расходы

1,3

Получен аванс в счёт предстоящих работ

21,36

Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС)

2,29

Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС)

23,89

Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС)

4,81

Получен счёт по представительским расходам

5,58

Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС)

18,46

Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС)

4,27

Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС)

10,53

Оплачено повышение квалификации работников (с НДС)

3,31

Итого:

1 549,47

1 726,29

1 037

147,09

34,28

36,57

НДС

4 312,76

217,94

1. Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС):

10 000 : 1,18 * 0,18 = 1 525 тыс. руб.

11 300 : 1,18 * 0,18 = 1 724 тыс. руб.

6 800 : 1,18 * 0,18 = 1 037 тыс. руб.

2. Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС):

850 : 1,18 * 0,18 = 129,7 тыс. руб.

3. Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба:

20,4 : 1,18 * 0,18 = 3,11 тыс. руб.

4. Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС):

70 : 1,18 * 0,18 = 10,68 тыс. руб.

5. Приобретён компьютер (включая НДС):

44 : 1,18 * 0,18 = 6,71 тыс. руб.

6. Оплачены судебные и арбитражные расходы:

8,5 : 1,18 * 0,18 = 1,3 тыс. руб.

7. Получен аванс в счёт предстоящих работ:

140 : 1,18 * 0,18 = 21,36тыс. руб.

8. Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС):

15 : 1,18 * 0,18 = 2,29

9. Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС):

156,6 : 1,18 * 0,18 = 23,89

10. Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС):

31,5 : 1,18 * 0,18 = 4,81

11. Получен счёт по представительским расходам:

36,6 : 1,18 * 0,18 = 5,58

12. Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС):

121 : 1,18 * 0,18 = 18,46

13. Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС):

28 : 1,18 * 0,18 = 4,27

14. Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС):

69 : 1,18 * 0,18 = 10,53

15. Оплачено повышение квалификации работников (с НДС):

25 : 1,18 * 0,18 = 3,81

16. От учредителя получены инвестиции на финансирование капвложений производственного назначения:

75 : 1,18 * 0,18 = 11,44

НДС к начислению: 4 312,76 - 217,94 = 4 094,82 тыс. руб.

Этап 2

"right">Таблица 7

Определение суммы амортизационных отчислений, тыс. руб.

Наименование

Первоначальная стоимость, тыс. раб.

Ежемесячная амортизация

В бухгалтерском учете

В налоговом учете

февраль

март

февраль

март

1. Начислена амортизация по лицензии на строительство

70 (с НДС)

59,32 (без НДС)

2,47

2,47

7,27

6,23

2. Начислена амортизация по приспособлениям для монтажа

156,6 (с НДС)

132,71(без НДС)

3,69

3,69

10,65

9,71

Итого:

6,16

6,16

17,92

15,94

На приобретённый компьютер амортизация начисляться не будет, т.к. его стоимость без учёта НДС меньше 40 тыс. руб.

Бухгалтерский учёт

Начисление износа линейным методом:

1. Начислена амортизация по лицензии на строительство:

70 : 1,18 = 59,32 тыс. руб., без учёта НДС

Февраль:

Амортизационные отчисления = 59,32 / 24 = 2,47 тыс. руб.

Март:

Амортизационные отчисления = 59,32 / 24 = 2,47 тыс. руб.

2. Начислена амортизация по приспособлениям для монтажа:

156,6 : 1,18 = 132,71 тыс. руб., без учёта НДС

Февраль:

Амортизационные отчисления = 132,71 / 36 = 3,69 тыс. руб.

Март:

Амортизационные отчисления = 132,71 / 36 = 3,69 тыс. руб.

Налоговый учёт

Начисление износа нелинейным методом:

первоначальная стоимость* норма амортиз. /100

Норма амортизации: 14,3 (согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно относится к первой амортизационной группе).

1. Начислена амортизация по лицензии на строительство:

70 : 1,18 = 59,32 тыс. руб., без учёта НДС

Январь:

Амортизационные отчисления = 59,32 * 14,3 / 100 = 8,48 тыс. руб.

Февраль:

Амортизационные отчисления = (59,32 - 8,48) * 14,3 / 100 = 7,27 тыс.

руб.

Март:

Амортизационные отчисления = (59,32 - 8,48 - 7,27) * 14,3 / 100 =6,23

тыс. руб.

2. Начислена амортизация по приспособлениям для монтажа:

Норма амортизации: 8,8 (согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ имущество со сроком полезного использования от 2 года до 3 лет включительно относится ко второй амортизационной группе).

региональный налог петербург москва

156,6 : 1,18 = 132,71 тыс. руб., без учёта НДС

Январь:

Амортизационные отчисления = 132,71 * 8,8 / 100 = 11,62 тыс. руб.

Февраль:

Амортизационные отчисления = (132,71 - 11,62) * 8,8 / 100 = 10,65 тыс.

руб.

Март:

Амортизационные отчисления = (132,71 - 11,62 - 10,65) * 8,8 / 100 =

9,71 тыс. руб.

3 этап

Осуществить расчет, связанный с реализацией недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли

"right">Таблица 8

Расчеты, связанные с реализацией автомобиля

Вид учета

Показатели

Доходы

Расходы

Бухгалтерский

105,08

139,5

Налоговый

139,5

2,4

Остаточная стоимость - 139,5 тыс. руб.

Нормативный срок эксплуатации, мес. - 60

Фактический срок использования, мес. - 17

Чистая стоимость = 124 / 1,18 = 105,08 тыс. руб.

НДС начисленный = 139,5 * 0,18 = 25,11 тыс. руб.

Бухгалтерский учет:

Доход = 124 / 1,18 = 105,08 тыс. руб.

Расход = 139,5 / 1,18 = 118,22 тыс. руб.

Налоговый учет:

Убыток от реализации = 139,5 - 105,08 = 34,42 тыс. руб.

Расход = 34,42 / 60 - 17 = 0,8 тыс. руб. (ежемесячно)

Расход в налоговом учете = 0,8 * 3 = 2,4 тыс. руб.

4 этап

Сделать расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах. Результаты расчетов оформить произвольным образом.

Размер займа= 167 тыс. руб. под 26%

Ставка рефинансирования ЦБ РФ = 8,25%.

Бухгалтерский учет:

(167 * 0,26 / 365) * 29 = 3,45 тыс. руб. (величина начислений% за март)

Налоговый учет:

(167 * 0,08 / 365) * 29 = 1,06 тыс. руб. (величина начислений% за март)

5 этап

Осуществить в произвольной форме по каждому работнику расчет налога на доходы физических лиц за январь, февраль и март помесячно и в целом за год, по итогам декларирования работниками своих доходов, обобщив годовой расчет в таблице.

"right">Таблица 9

Расчёт налога на доходы физических лиц

Фамилии

Доход с начала года

Доходы не подлежащие налогообложению с начала года

Вычеты с начала года

Налогооблагаемая база с начала года (ст. 13%)

Налогооблагаемая база с начала года (ст. 35%)

Сумма налога с начала года

Стандартные

Социальные

Имущественные

Светлов

482 960

-

16 800

64 200

-

466 160

-

52 255

Попова

1 223 815

-

8 400

-

-

1 131 600

-

147 108

Шацких

230 675

-

16 800

-

-

207 875

-

27 024

Иванов

331 640

-

12 600

-

-

319 640

-

41 475

Шабанова

207 493

-

-

-

-

207 493

-

26 974

Заложных

87 009

-

-

-

-

87 009

-

11 311

Орлова

161 408

-

69 600

-

-

91 808

-

11 935

Распределение премии пропорционально з/п за квартал:

36 000 + 90 000 + 17 500 + 24 000 + 11 300 + 6 900 + 12 800 = 198 500

тыс. руб.

120 000 : 198 500 = 0,61

Светлов

1. Январь

Доход с начала года: 36 000 руб.

Вычеты:

на детей: 1400 * 2 = 2 800 руб.

Налогооблагаемая база: 33 200 руб.

Налог с начала года: 4 316 руб.

Налог за месяц: 4 316 руб.

2. Февраль

Доход с начала года: 72 000 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * 2 = 5 600 руб.

Налогооблагаемая база: 66 400 руб.

Налог с начала года: 8 632 руб.

Налог за месяц: 4 316 руб.

3. Март.

Доход с начала года: 137 000 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * = 8 400 руб.

Налогооблагаемая база: 128 600 руб.

Налог с начала года: 16 718 руб.

Налог за месяц: 8 086 руб.

4. Апрель.

Доход с начала года: 194 960 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * 4 = 11 200 руб.

Налогооблагаемая база: 183 760 руб.

Налог с начала года: 23 889 руб.

Налог за месяц: 7 171 руб.

5. Май.

Доход с начала года: 230 960 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * 5 = 14 000 руб.

Налогооблагаемая база: 216 960 руб.

Налог с начала года: 28 205 руб.

Налог замесяца: 4 316 руб.

6. Июнь

Доход с начала года: 266 960 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * 6 = 16 800 руб.

Налогооблагаемая база: 250 160 руб.

Налог с начала года: 32 521 руб.

Налог за месяц: 4 316 руб.

7. Июль.

Доход с начала года: 302 960 руб.

Вычеты:

на детей: -

Налогооблагаемая база: 286 160 руб.

Налог с начала года: 37 200 руб.

Налог за месяц: 4 680 руб.

8. Август

Доход с начала года: 338 960 руб.

Налогооблагаемая база: 322 160 руб.

Налог с начала года: 41 881 руб.

Налог за месяц: 4 680 руб.

9. Сентябрь

Доход с начала года: 374 960 руб.

Налогооблагаемая база: 358 160 руб.

Налог с начала года: 46 560 руб.

Налог за месяц: 4 680 руб.

10. Октябрь

Доход с начала года: 410 960 руб.

Налогооблагаемая база: 394 160 руб.

Налог с начала года: 51 240 руб.

Налог за месяц: 4 680 руб.

11. Ноябрь.

Доход с начала года: 446 960 руб.

Налогооблагаемая база: 430 160 руб.

Налог с начала года: 55 921 руб.

Налог за месяц: 4 680 руб.

12. Декабрь

Доход с начала года: 482 960 руб.

Налогооблагаемая база: 466 160 руб.

Налог с начала года: 60 601руб.

Налог за месяц: 4 680 руб.

Социальный вычет на обучение:

Доход с начала года: 482 960 руб.

Вычет с н.г.: 16 800 руб.

Сумма на обучение: 50 000руб.

Сумма на собственное лечение: 14 200 руб.

Налогообл. база с н.г.: 482 960 - 16 800 - 50 000 - 14 200 = 401 960 руб.

НДФЛ за год: 401 960 * 13% = 52 255

Попов

1. Январь.

Доход с начала года: 90 000 руб.

Вычеты:

на детей: 1400 * 2 = 2 800 руб.

Налогооблагаемая база: 87 200 руб.

Налог с начала года: 11 336 руб.

Налог за месяц: 11 336 руб.

2. Февраль.

Доход с начала года: 180 000 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * 2 = 5 600 руб.

Налогооблагаемая база: 174 400 руб.

Налог с начала года: 22 672 руб.

Налог за месяц: 11 336 руб.

3. Март.

Доход с начала года: 270 000 руб.

Вычеты:

на детей: (1400 * 2) * 3 = 8 400 руб.

Налогооблагаемая база: 261 600 руб.

Налог с начала года: 34 008 руб.

Налог за месяц: 11 336 руб.

Делись добром ;)