Проблема налогообложения и распределения налогового бремени в экономике
1.1 Понятие налогов, их функции
Объективная необходимость государственного регулирования экономики общепризнанна и осуществляется во всех странах. Одним из инструментов регулирования являются налоги.
Налоги являются обязательными платежами в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными актами. Они отражают экономические отношения между государством (в лице уполномоченных государственных органов управления) и юридическими и физическими лицами по поводу изъяснения части совокупного общественного продукта и национального дохода в денежной форме с целью ее перераспределения для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Налоги имеют ряд отличительных особенностей:
· являются обязательными к уплате и принудительными в изъятии;
· являются основным источником формирования государственных доходов;
· возникают и функционируют в фазе распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта и национального дохода;
· налоговые отношения носят односторонний характер от налогоплательщика к государству.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая система - важнейшая составляющая финансовой системы любого государства, поскольку налоги - основной источник наполнения казны и, соответственно, государственных расходов. Определяющая роль налогов в формировании доходов государства отражает их фискальную функцию (от лат. fiscus - императорская, государственная казна). Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной функции [14, с.11].
В экономической литературе выделяются различные функции налогов, в том числе характерные для рыночной системы:
· фискальная, в ходе которой формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства, аккумулируются средства бюджетов для финансирования соответствующих расходов;
· контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;
· распределительная или социальная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;
· регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;
· стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций.