Налоги и налогообложение лекции

Сбор с заготовителей

Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе — плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.

Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.

Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.

Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы сбора с заготовителей включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Налог на недвижимость и земельный налог для физических лиц: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок уплаты.

Литература:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть). Кодекс Республики Беларусь

Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.

Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.

Не является объектом налогообложения стоимость:

самовольно возведенных зданий и строений, за исключением случаев, когда местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных зданий и строений, то есть зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из–за нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных зданий и строений, принятых на учет территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по заявлению соответствующего государственного органа;
зданий и строений, не завершенных строительством, по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства, процент готовности которых составляет менее 80 процентов.

Освобождаются от обложения налогом:

жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;
здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей).
. здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года ”О ветеранах”
здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим срочной службы.
здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство.
здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;

Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке 0,1 процента с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемой местными Советами депутатов

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.

Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября.

Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельные участки предоставлены в частную собственность, пожизненное наследуемое владение либо пользование.

Объектами налогообложения являются земельные участки, которые находятся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или пользовании физических лиц.

Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки определяется в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном районе (городе) по утвержденным ставкам.

Налог на земельные участки, предоставленные физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей, осуществления предпринимательской деятельности и для других целей, за исключением перечисленных выше, определяется в 2006 году в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном населенном пункте по утвержденным ставкам, и проиндексированным в соответствии с коэффициентом индексации:

От уплаты земельного налога освобождаются:

участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года ”О ветеранах”
пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей.
физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами.
физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
физические лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение.
военнослужащие срочной службы.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.

Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября.

Подоходный налог с физических лиц: объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты.

Литература:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть). Кодекс Республики Беларусь ( Раздел V «Республиканские налоги, сборы (пошлины) Глава 16 «Подоходный налог с физических лиц»)

Подоходный налог – прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками из своего дохода в государственный бюджет в порядке и размерах, установленных соответствующим законодательством.

Цель и основные принципы взимания подоходного налога в РБ во многом схожи с принятыми в ряде развитых стран.

Как и другие налоги, подоходный налог является экономическим рычагом, с помощью которого государство, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой – формирует доходную часть бюджета. Подоходный налог является важным источником бюджетов местного уровня.

В Беларуси доля подоходного налога в доходах консолидированного бюджета страны в последние годы находиться в пределах 6%.

Для сравнения: в развитых европейских странах казна от своих граждан получает в разы больше — до 40%.

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 13 Общей части Налогового кодекса РБ под физическими лицами понимаются:

граждане РБ;
граждане либо подданные иностранного государства;
лица без гражданства.

Объектом налогообложения подоходным налогом являются :

для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь – Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь и от источников за ее пределами
для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь – Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

Объектом налогообложения признаются следующие доходы:

вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей;
доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;
доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе организаций, иного имущества;
дивиденды и проценты,
доходы, полученные от использования объектов авторского права и смежных прав;
иные доходы, получаемые плательщиком.

Объектом налогообложения не признаются доходы, получаемые плательщиком от лиц, состоящих с ним:

в брачных отношениях;

отношениях близкого родства или свойства;

усыновителя и усыновленного;

опекуна, попечителя и подопечного.

К близким родственникам в целях налогообложения относятся родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка и внуки, прадед, прабабка, правнуки.

К отношениям свойства относятся отношения между супругом и близкими родственниками другого супруга (родителями, детьми‚ родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками, прадед, прабабка, правнуки).

Не признаются объектом налогообложения доходы‚ получаемые физическим лицом для исполнения поручения лица‚ выплатившего доход‚ осуществить какие либо расчеты‚ оплатить в его пользу или в пользу третьих лиц товары‚ работы‚ услуги либо передать третьим лицам полученные средства‚ исполнить обязательства отправителя‚ в том числе налоговые.

денежные средства, полученные по договору займа;
другие доходы и выплаты.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы:

1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности. Это все пособия, которые мы получаем из фонда социальной защиты населения: пособия по беременности и родам, пособия, связанные с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет в государственной организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности; пособия на детей малообеспеченным семьям; многодетным и одиноким матерям; на погребение.

2. пенсии,

3. алименты,

4. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений. Стипендии аспирантов, докторантов, ординаторов не подлежат освобождению от подоходного налога и облагаются походным налогом в общеустановленном порядке.

5. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока.

6. все виды компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику),

(возмещением имущественного вреда,

морального вреда при утрате трудоспособности,

получением работником выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров.

гибелью,

установлением инвалидности и т.д, )

7. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам.

нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников.

8. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства,

9. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

Льгота по подходному налогу применяется в отношении договоров постоянной ренты, пожизненной ренты и договоров пожизненного содержания с иждивением.

12. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), — в пределах ста пятидесяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода;

иных организаций и индивидуальных предпринимателей,— в пределах десяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

13. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода,.

14. доходы, полученные физическими лицами в налоговом периоде от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства,

15. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно–курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов.

16. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства; пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

другие

Сумма подоходного налога за месяц рассчитывается как налогооблагаемая база х ставку и делим на 100 %

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 12 процентов. Кроме этого существуют ставки в размере 15 % и 9 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, полученных: от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности

Налоговая база=сумма доходов за отчетный месяц, подлежащих налогообложению — налоговые вычеты(стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).

В сумму доходов, подлежащих налогообложению, не включаются начисленные доходы, не подлежащие налогообложению (п. 1 ст. 12 Закона) в необлагаемых налогом пределах, и доходы, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 2 Закона). Удержания из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Стандартный налоговый вычет в размере 292 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 бел. руб. в месяц.

Для получения данного стандартного налогового вычета в доход за месяц не включаются начисленные доходы, не подлежащие налогообложению (п. 1 ст. 12 Закона) в необлагаемых налогом пределах, и доходы, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 2 Закона). Доходы других периодов (как предыдущих, так и будущих) следует относить к доходам того месяца, за который они начисляются. Выплаты стимулирующего и поощрительного характера (индексация заработной платы, премии за месяц, за квартал, за год и т.п.) включаются в доходы того месяца, в котором они начислены.

Следующим видом стандартного налогового вычета

Стандартный налоговый вычет в размере 81 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и каждого иждивенца.

Стандартный налоговый вычет в размере 81 000 руб. предоставляется с месяца рождения ребенка.

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям стандартный налоговый вычет предоставляется в сумме 162 000 руб. на каждого ребенка.

Одинокими родителями признаются:

Мать, не состоящая в браке, если сведения об отце ребенка записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери;
Родитель, если второй родитель ребенка умер.

Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 000 руб. на каждого ребенка.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 162 000 руб. на каждого ребенка в месяц.

Иждивенцами для целей налогообложения признаются:

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей, — для супруга (супруги),

студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, — для их родителей, состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей.

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет в размере 410 000 руб. в месяц.

Право на такой вид стандартного налогового вычета предоставляется следующим категориям плательщиков:

- физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

- физическим лицам, принимавшим в 1986 – 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы.

- физическим лицам – Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества.

-. физическим лицам – участникам Великой Отечественной Войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах"

Содержание