084324_2668D_shpory_po_finansovomu_menedzhmentu

97. Автоматизированные информационные системы и технологии в налоговых органах

Основной целью Российской налоговой службы является контроль за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и точностью их расчетов, учет налогоплательщиков и информирование органов. С кибернетической точки зрения объектом управления выступают предприятия и организации различных форм собственности, а также физические лица, являющиеся налогоплательщиками, а субъектом управления само государство в лице налоговой службы, состоящей из подразделений, осуществляющих методологическое руководство и контроль за налогообложением, по видам (отраслям) налогов.

Состав и структура системы управления налогообложением РФ соответствует ее административно-территориальному делению.

Система органов государственной налоговой службы РФ включает в себя:

центральный республиканский (Российской Федерации) орган государственного управления – Государственную налоговую службу РФ;
государственные налоговые инспекции по республикам в составе РФ;
государственные налоговые инспекции по краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения);
государственные налоговые инспекции районов в городах.

Подчиняется налоговая служба РФ Президенту и правительству Российской Федерации. Налоговые инспекции ежедневно обрабатывают большой объем информации, получаемой из банков и от налогоплательщиков, и поэтому без создания информационных систем, АРМов и других средств автоматизации и компьютеризации практически невозможно обеспечить своевременность и полноту сбора налогов. Созданная в государственной налоговой службе (ГНС), АИС “Налог” является инструментом оперативного сбора, обработки, учета и оценки информации о состоянии налогообложения, а также для управления деятельностью органов налоговой службы на основе комплексного использования современных средств информации.

Таким образом, основными целями АИС “Налог” является:

повышение оперативности получения информации для быстрого принятия мер по обеспечению эффективного сбора налогов;
снижение трудоемкости и сроков сбора, поиска, обработки информации в структурных подразделениях налоговых инспекций;
упорядочение внутренних и внешних потоков информации с целью исключения дублирования процессов их обработки;
автоматизация планово-учетных, финансовых и статистических работ;
повышение полноты и достоверности представляемой информации, что необходимо для объективной оценки состояния дел в районе и регионе в целом, а также для возможности комплексного прогнозирования динамики поступления налогов;
улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета, углубленный анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;
обеспечение полной и своевременной информированности налоговых инспекций всех уровней о налоговом законодательстве на любую дату учета, начиная с текущей и ранее;
своевременное информирование администрации обслуживаемой территории о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства;
сокращение объема бумажного документооборота;
совершенствование оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением с целью повышения эффективности его функционирования.

Для обеспечения создания и развития единого информационного пространства налоговых органов России осуществлена разработка и внедрение информационной системы АИС “Налог-2”. Задачи решаемые в рамках АИС “Налог-2” обеспечивают информационные потребности Госналогслужбы на основе единых принципов и требований к организации информационного обеспечения.

АИС “Налог-2” как программно-техническая составляющая информационного пространства Госналогслужбы осуществляет не только контролирующие функции, но и представляет информацию и методики для осуществления процесса поддержки принятия решений на различных организационных уровнях налоговых органов.

Информатизация включает реализацию проектов по развитию следующих направлений:

Система формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков юридических и физических лиц.
Система учета, анализа поступления налогов и налоговой статистики платежей.
Создание прогнозно-аналитической модели поступления налоговых и других обязательных платежей.
Система анализа финансовой отчетности предприятий и формирование сводного баланса страны и каждого субъекта РФ.
Создание WEB-сервера ГНС РФ для двустороннего интерфейса с налогоплательщиками страны.
Создание ведомственной цифровой сети связи на базе имеющихся сетей связи.
Система развития и модификации телекоммуникационной сети ГНС РФ.
Единая система делопроизводства и документооборота ГНС РФ.
Система нормативно-справочной информации для органов ГНС РФ.
Система типового прикладного программного обеспечения для местного уровня ГНС РФ.
Создание учебно-методических пособий и учебного программного обеспечения для факультативных занятий в средней школе по основам налогообложения.
Система прогнозирования, учета и анализа доходов налогоплательщиков от внешнеэкономической деятельности.
Система информационного взаимодействия с доходной и расходной частями органов федерального казначейства.
Система информационного взаимодействия с базой данных таможенных деклараций ГТК РФ.

Для достижения реального результата при построении сложной ведомственной АИС предлагается определить и закрепить в качестве правил следующие основные принципы разработки и реализации программы информатизации.

Принцип реального результата. Суть стратегии информатизации налоговых органов и центрального аппарата Госналогслужбы России заключается в реализации наиболее важных и перспективных проектов с доведением их до конечного результата, а не в удобной формуле “поэтапного наращивания компьютерного парка” к стратегии “от результата к результату”.
Принцип декомпозиции. При дефиците финансовых ресурсов и квалифицированных кадров разработка и реализация Программы информатизации ГНС РФ строится по блочно-модульному принципу. Задачи, оформленные в виде проектов должны выполнятся с учетом их реализации на трех уровнях: федеральный, региональный и местный. Проект должен представлять собой самостоятельную задачу, которая может быть выделена из всех совокупности работ. Инвариантность, хотя бы и условная, проектов друг относительно друга даст возможность сконцентрировать силы и ресурсы на основных направлениях и довести поставленные в каждом проекте задачи до практической реализации.
Принцип приоритетности или принцип первого лица. Приоритетность выбора первоочередных проектов из всех указанных в программе должна определятся Руководителем ГНС РФ или Заместителем Руководителя, курирующим это направление. Параллельно выполняемые проекты координируются как на этапе проектирования, так и по ходу выполнения при необходимости использования общих информационных ресурсов.
Принцип использования case-технологии. Все принятые к выполнению проекты должны иметь единую спецификацию адекватными средствами для проектирования (например, продуктами MS Project, ER-WIN, BP-WIN или др.). В этом случае упрощается разработка, контроль за ходом выполнения проекта, облегчается процесс реинжениринга, повышается эффективность управления.
Принцип достаточности. Приобретение (закупки) любых средств вычислительной техники, телекоммуникаций, сетевого и прочего оборудования должно быть составной частью конкретного проекта, но не быть самостоятельной задачей. Без полной координации в этом вопросе увеличивается расходная часть на разработку АИС “Налог-2”, нет ответственности разработчиков системы за конечный результат.
Принцип координации действий. При необходимости взаимодействие между разными проектами осуществляется по двум направлениям: при сдаче каждого контрольного этапа сетевого графика с одновременной координацией последующих работ, а в дальнейшем на этапе рабочего проектирования. График выполнения проекта согласуется с графиком финансирования работ. При изменении в финансировании могут сдвигаться и сроки завершения, как отдельных этапов, так и всего проекта в целом, и наоборот.
Принцип децентрализациии сопровождения. Внедрение АИС “Налог-2” осуществляется через восемь пилотных центров, создаваемых в ассоциациях экономических регионов России. На пилотный центр также должна быть возложена задача поддержки функционирования АИС в регионе по месту функционирования.
Принцип комплексного финансирования. Возможность использования различных финансовых ресурсов для построения взаимосвязанных частей единой АИС, объединенной единой технической политикой.
Принцип сбора показателей. Принципиальным нововведением, упрощающим громоздкую и инертную систему отчетности налоговых органов может стать переход от сбора отчетности с территорий к сбору системы показателей по всей системе ГНС РФ.

Использование информационных ресурсов налоговых органов России в интересах различных структур государственной власти и в интересах граждан России предполагает объединение и развитие существующих информационно-аналитических ресурсов, предназначенных как для обеспечения эффективной деятельности государственных структур, так и для своевременного, достаточно полного информирования граждан.

Такое использование должно базироваться на информационно-телекоммуникационных системах, которые способны обеспечить не только доступ, выборку и использование информации, но и информационную поддержку принятия решений в сфере управления экономикой, в области безопасности граждан и страны. Эти системы должны удовлетворять следующим требованиям:

формирование единого информационного пространства в интересах граждан и органов власти;

обеспечение доступа граждан страны к информационным ресурсам в соответствии с правом на информацию, установленным Конституцией РФ и законодательными и правовыми документами;

обеспечение доступа органов государственной власти к информационным ресурсам в соответствии с правами и потребностями, которые определяются указами, приказами, положениями, порядками и другими законодательными и нормативными документами, регламентирующими обмен и использование информации;

формирование, развитие и использование независимых источников информации;

исключение монополии на информацию и обеспечение достоверности и согласованности информации;

защита информации;

использование современных средств связи и телекоммуникаций.

Указанные требования должны реализовываться на трех уровнях:

федеральном;

региональном;

местном.

В соответствии с концепцией формирования и развития единого информационного пространства России информационные ресурсы налоговых органов представляют собой проблемно-ориентировонную информацию для целевых программ и поддержки стратегических решений и включают базы данных учетной, бухгалтерской, экономической и аналитической информации.

В основе законодательного обеспечения необходимо выделить следующие две группы принятых органами государственной власти решений, касающихся вопросов информатизации, а также решений, относящихся к решению задач контроля, полноты и своевременности поступлений финансовых средств в бюджеты всех уровней, стоящих перед налоговыми органами и нашедших отражение в ряде документов.

К первым относятся:

“Концепция правовой информатизации России”, утвержденная Указом Президента РФ от 23.04.1993г. №477;

Указ Президента РФ “О дополнительных гарантиях права граждан на информацию” от 31.12.1993г. №2334;

Указ президента РФ “Об основах государственной политики в сфере информатизации” от 20.01.1994г. №170;

Указ Президента РФ “О совершенствовании деятельности в области информатизации органов государственной власти РФ” от 21.012.1994г. №361;

закон РФ “об информации, информатизации и защите информации” от 25.01.1995г. ;

Указ Президента РФ “О мерах по соблюдению законности в области разработки, производства, реализации и эксплуатации шифровальных средств, а также предоставление услуг в области шифрования информации” от 3.04.1995г. №334;

концепция формирования и развития единого информационного пространства России и соответствующих государственных информационных ресурсов, одобренная решением президента РФ 23.11.1995г. №Пр-1694 и ряд др. документов;

Указ президента РФ “Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера” от 6.03.1997г. №188;

Ко вторым относятся:

закон РФ “Об основах налоговой системы в РФ” от 27.12.1991г. №2118-1;

закон РСФСР “О государственной налоговой службе” от 31.12.1991г. №340;

законы РФ и другие нормативные документы ГНС РФ о порядке начисления и уплаты федеральных налогов;

другие действующие нормативно-правовые акты.

Законодательная база формирования единого информационного пространства налоговых органов призвана регулировать отношения между владельцами и потребителями информации как в структуре налоговых органов, так и при обмене информацией с взаимодействующими организациями, гарантировать соблюдение конституционных прав и свобод граждан РФ.

Для обеспечения информационного взаимодействия на всех уровнях структуры налоговых органов РФ и в соответствии с вышеуказанными документами должны быть разработаны необходимые регламентирующие соглашения по определению прав и обязанностей на предоставление, обработку и обмен информацией.

Формирование и развитие единого информационного пространства является важнейшей целью осуществления государственной политики в области информатизации ГНС. В свете этого целесообразно возложить контроль за этим процессом на специальный координирующий орган - Координационный Совет по проблемам информатизации. Необходимо также проработать порядок взаимодействия федеральных и региональных органов, создаваемых для координации работ по формированию и развитию единого информационного пространства в ГНС.

Такой подход позволит:

провести количественный и качественный анализ проблем получения, обработки, накопления и распределения информации в системе ГНС;

количественно определить степень удовлетворения информационных потребностей ГНС;

оценить экономическую и социальную эффективность различных мероприятий и сроков их реализации.

В процессе выполнения своих основных функций налоговые инспекции взаимодействуют с органами государственной власти, кредитно-финансовыми организациями, правоохранительными органами, налоговой полицией и таможенной службой.

Основой взаимодействия является обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Органы представительной власти и управления направляют в ГНС следующую информацию:

распоряжения;

законодательные акты о введении местных налогов;

сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Правоохранительные органы предоставляют данные о транспортных средствах, о сокрытии доходов, материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

Департамент финансов обеспечивает материалами из проспектов эмиссий, данные по отсрочке налогов, ежемесячные суммы налогов и других платежах в бюджет.

Налоговая полиция доводит до сведения органов Госналогслужбы информацию о результатах документальных проверок, материалы фактов сокрытия доходов (прибыли) и иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах, для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с законодательством (в трехдневный срок).

Банки, кредитные учреждения представляют платежные документы, данные о финансово-хозяйственных операциях плательщиков за финансовый год, об открытии или закрытии банковских счетов. Руководство банков привлекается к административной ответственности в случае непредставления данных о финансово-хозяйственных операциях плательщиков.

Государственный таможенный комитет делает представления на взыскание сумм с налогоплательщиков (акцизы НДС), ежемесячно извещает о поступлении акцизов и НДС в Федеральный бюджет.

Бюро технической инвентаризации обеспечивает налоговые органы данными о недвижимой собственности, а органы землеустройства – о земельной собственности.

В свою очередь, региональные органы ГНС представляют информацию, соответствующую правам доступа к ней, кредитным, финансовым органом, органам госстатистики, управления, МВД, ГИБДД.

Низовые налоговые службы осуществляют непосредственное взаимодействие с налогоплательщиками посредством реализации определенных функций.

Содержание