Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по ндфл. Их величина и условия предоставления

Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и предоставляются ежемесячно в сумме:

1) 3000 руб. - лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы; инвалидам Великой Отечественной войны и т.п. категориям граждан;

2) 500 руб. - Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней; ветеранам Великой Отечественной войны; инвалидам с детства и др.;

3) 400 руб. - всем работающим гражданам до того месяца, когда совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.;

4) 1000 руб. - физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб. Вдовам, вдовцам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в размере фактически произведенных расходов социального характера в виде:

1) сумм, перечисленных физическими лицами на благотворительные цели бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

2) сумм, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях самих налогоплательщиков или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении;

3) сумм, уплаченных за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом;

4) сумм, уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом и (или) страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией (в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, усыновителей, детей-инвалидов).

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 2 - 4 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты предусмотрены в случаях:

1) при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков или доли (долей) в этом имуществе, находившимся в собственности менее трех лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн.руб., и при продаже другого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 250 000 руб.

Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в сумме полученного дохода.

2) при покупке (строительстве) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них - в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., без учета процентов по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется:

1) индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов - в размере 20% общей суммы доходов);

2) лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

3) лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов - в размерах от 20 до 40 % от суммы начисленного дохода.