14. Налог на доходы физических лиц: экономическая сущность, ставки, порядок исчисления налога и уплаты в региональные и местные бюджеты, налоговые вычеты (стандартные, социальные, профессиональные)

НДФЛ яв-ся фед. налогом, который взимается на всей тер-ии РФ по единым ставкам и зач-ся в б-ты суб-ов РФ, а также в местные б-ты. Эк-ая сущность НДФЛ раскр-ся в его функциях: 1) Фискальная; 2) Регулирующая.

Нал-ками НДФЛ призн-ся физ. лица, явл. нал. резидентами РФ (факт. нах. в РФ не менее 183 кал. дней в теч. 12 след. подряд месяцев), а также физ. лица, получающие доходы от ист-ов в РФ, не явл-ся нал. резидентами РФ.

Поступления НДФЛ в конс. Бюджете РФ в 2008 г. составили 1666,3 млрд. руб. или 10,4%.

Ставка 35%: - 1)ст-ть выигрышей и призов, прев-ей 4000 руб.; 2)проц-х дох-в по вкладам в банках: а)в руб: % - ст.реф+5%, б)в иностр вал: % -9%; 3)матер-ной выгоды, пол-ой от экономии на %х при полу-ии нал-ком заемных (кред-х) ср-в: а) в руб:2/3 ст.реф - %, б) 9% - %. 4)страх выплаты по договорам Добров страх-я жизни, в части превышения: Сумма выплат – Сумма взноса*(1+ ст.реф).

Ставка 30% прим-ся в отн-ии всех д-ов физ. лиц, не явл-ся резидентами РФ, но пол-их доходы от ист-ов на тер-и РФ. Искл-ие сост-ют доходы в виде див-дов от дол-го участия в деят-ти рос-й орг-и, кот-е обл-ся по став 15%. По ставке 9% обл-ся доходы физ. лиц-резидентов, пол-ые в виде дивидендов от долев участия в деят-ти орг-ий, а также в виде процентов по облигациям с ипотечн покрытием, эмитир-ым до 1 янв. 2007 г..

Все ост-е дох-ы, пол-е физ. л-м, обл-ся по ставке 13%.

Нал. пер-д: год.

Налоговые вычеты (для дох облаг-х по ставке 13%)

Стандартные нал. вычеты (4 вида): 1) Нал. вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц нал. пер-да имеют право пол-ть: - лица, пол-ие забол-я в рез-те радиац-го возд-я при аварии на Черноб-й АЭС; - инв-ды ВОВ и др.

2) вычет в 500 руб. за кажд месяц нал. периода имеют право получать: - Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом славы 3-х степеней; - участники ВОВ; - лица, нах-ся в Ленинграде в период его блокады и др.

3) вычет в 400 руб. пред-ся нал-м, не имеющим право на вышеназв-е вычеты, за каждый месяц нал. периода до того месяца, в кот-м доходы нал-ка, облаг-ые по ставке 13% и исчислен нараст итогом, не превысят 40 000 руб..

4) вычет в 1000 руб. пред-ется нал-м, на обесп-ии у кот-х нах-ся ребенок. Этот вычет пред-ется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или на студента очной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет пред-ется до того месяца, в котором доход нал-ка, исчисл-ый нараст-м итогом с начала года, не превысит 280 000 руб.. Данный вычет удваивается для детей-инвалидов, единств-го родителя или в случае отказа второго родителя от пол-ия вычета. Соц-ые нал. вычеты: нал-к НДФЛ имеет право на получение данных вычетов в 5 случаях:1) В случае переч-ия нал-м ден. Ср-в на благотвор-е цели вычет пред-ся в сумме фактически произв-х расходов, но не более 25% пол-ых нал-м в нал-м периоде доходов.2) В случае оплаты в нал. периоде налогопл-м своего обучения в образ-х учр-х в сумме фактически произв-ых расходов, родителям, опл-им обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекунам, опл-щим обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, обуч-ся на очной форме обучения. Вычет пред-ся в размере факт-ки произв-х расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.3) Если нал-к опл-ет услуги по собс-му лечению, а также лечению его супруга или супруги, ребенка в возр-те до 18 лет в лечебных учр-х РФ, а также в случае покупки назн-ых врачом медикаментов. Также учит-ся суммы страх взносов по договорам добр-го личного страх-я, страх-я супруга или супруги, род-ей и детей в возрасте до 18 лет. 4) В сл-е закл-ия нал-м дог-ра негос-о пенс-о обесп-я с негос-м ПФ, а также дог-ра добр-о пенс-о страх-я со страховой орг-ей в свою пользу или в пользу супруга, род-ей, детей-инв-дов.5) В случае, если нал-к осущ-ет дополн взносы на накопит часть труд пенсии.

Все вышепереч-е вычеты, за искл-ем расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение, пред-ся в общей сумме не более 120 000 руб. за нал. период. Имущ нал. вычеты, в случаях:1) продажи нал-м жилых домов, квартир, комнат, включая приватиз-ые жилые помещения, дач, садовых домиков, зем-ых участков или долей в этом имуществе, наход-ся в собств-ти налогопл-а менее 3-х лет, имущ-й вычет пред-ся в суммах, получ-х от продажи, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, пол-ой от продажи другого им-ва в пределах 125 000 руб.. Если же проданное имущество находилось в собств-ти налогопл-ка более 3-х лет, имущ. вычет пред-ся в размере всей суммы, пол-ой от продажи такого им-ва. 2) осущ-ия расходов нал-ка на новое строит-во либо приобр-ие на тер-и РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них за счет собств-х ср-в либо за счет средств целевых займов, пол-х в кред орг-циях. При этом вычет пред-ся в сумме произв-х расходов, при этом общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб, без учета сумм, напр-х на погашение %-ов по целевым займам. Профес-е нал. вычеты: на его пол-ие, при исчислении нал. базы по НДФЛ, имеют право след-ие категории нал-ов:1) Физ. лица, осущ-е предпр-ю деят-ть без обр-я юр. лица, а также лица, заним-ся в уст-м порядке частной практикой, в сумме произв-х ими и подтв-ых документально расходов, связ-х с пол-ем доходов или в размере 20% пол-ых доходов.2) Лица, выполняющие работы и оказ-ие услуги по дог-рам гражданско-правового хар-ра, в размере документ подтв-х расходов, связ-х с выполн-м этих работ и оказанием услуг.3) Нал-ки, пол-е авторские вознагр-ия или вознагр-ия за создание или иное использ-е произведений науки, лит-ры и искус и т.д. в сумме фактически произв-х и документально подтв-х расходов или по уст-ым НК нормативам.