10. Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн руб.

С 1 января 2015 г. изменен порядок взыскания задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) с организаций, у которых открыт лицевой счет, т.е. с являющихся участниками бюджетного процесса (п. 2 ст. 11 НК РФ, ст. 220.1 БК РФ). Так, теперь согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ в судебном порядке с лицевого счета организации взыскивается только сумма, размер которой превышает 5 млн руб. Соответственно, если задолженность по налогам и сборам (пеням, штрафам) будет меньше указанной суммы или равна ей, то взыскание производится во внесудебном порядке.

Напомним, что ранее пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ предусматривал безусловный судебный порядок взыскания любой задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) с организации, у которой открыт лицевой счет. При этом Президиум ВАС РФ указывал, что инспекция не вправе бесспорно взыскивать задолженность с таких налогоплательщиков, даже если у них есть валютные счета или имущество, приобретенное на доходы от предпринимательской деятельности (подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ). С введением суммового порога для обязательного судебного порядка взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам для лицевых счетов возможно изменение подхода к взысканию средств с других счетов таких налогоплательщиков. Пока неясно, как будет складываться практика по данному вопросу.

Порядок внесудебного взыскания налогов и сборов (пеней, штрафов), размер которых не превышает 5 млн руб., установлен в п. 3.1 ст. 46 НК РФ. В частности, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), включая электронные денежные средства, а также при отсутствии у налогового органа сведений о таких счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа) взыскание налога и сбора (пени, штрафа) производится за счет средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента). Для взыскания налога и сбора (пени, штрафа) инспекция направляет решение о взыскании в территориальный орган Казначейства России. Если оно не будет исполнено в течение трех месяцев со дня поступления в территориальный орган, последний сообщает об этом в инспекцию. В такой ситуации налоговому органу предоставлено право взыскать налог и сбор (пени, штраф) за счет имущества (абз. 3 п. 7 ст. 46 НК РФ).