12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
В новой редакции ст. 280 НК РФ, действующей с 1 января 2015 г., уточнены положения, которые касаются определения цены ценных бумаг.
Так, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через российского или иностранного организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг (пп. 2 п. 11 ст. 280 НК РФ).
Если иное не установлено ст. 280 НК РФ, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг (без участия российского или иностранного организатора торговли) рыночной ценой признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценной бумаги при соблюдении одного из следующих условий:
- на дату совершения сделки организатором (организаторами) торговли было зарегистрировано более одной сделки с ценной бумагой, и фактическая цена совершенной сделки находится в интервале между максимальной и минимальной ценами;
- на дату совершения сделки была зарегистрирована одна сделка с ценной бумагой, и фактическая цена совершенной сделки соответствует цене этой одной зарегистрированной сделки.
Такие правила содержатся в пп. 2 п. 12 ст. 280 НК РФ.
Согласно пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ максимальная и минимальная цены сделок (цена одной сделки), зарегистрированные организатором торговли, определяются по сделкам, совершенным на основании безадресных заявок.
В случаях, когда отсутствует информация об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки и когда по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли, действуют прежние правила определения цены сделки (абз. 3 - 4 пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ). Однако с 1 января 2015 г. нельзя использовать данные организаторов торговли, у которых на указанную дату была совершена только одна сделка, если есть информация об организаторах торговли, у которых на эту дату было несколько сделок с ценной бумагой (абз. 4 пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ).
В п. 13 ст. 280 НК РФ предусмотрено исключение из установленного п. 12 указанной статьи правила. Фактическая цена приобретения ценных бумаг признается рыночной ценой, если приобретаются обращающиеся эмиссионные ценные бумаги при их размещении, а также при первом после него предложении этих ценных бумаг неограниченному кругу лиц. Услуги по такому предложению может оказывать в том числе брокер.
Как и ранее, в случае реализации обращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. В случае приобретения обращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. Данные положения предусмотрены в п. 14 ст. 280 НК РФ. В целях применения указанного пункта при совершении единственной сделки на организованном рынке ценных бумаг цена такой сделки признается максимальной (минимальной) ценой.
Правила определения рыночной цены необращающихся ценных бумаг в целом останутся прежними. Фактическая цена принимается для целей налогообложения, если эта она находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (п. 16 ст. 280 НК РФ). Предельное отклонение цен необращающихся ценных бумаг осталось прежним - 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.
В п. 18 ст. 280 НК РФ зафиксировано, что расчетную цену необращающихся ценных бумаг необходимо определять на дату договора, устанавливающего все существенные условия передачи ценной бумаги. В отношении расчетной цены необращающихся инвестиционных паев указано следующее. Расчетная цена определяется на предшествующую, ближайшую к дате совершения сделки дату, на которую определяется расчетная стоимость инвестиционного пая.
Также следует обратить внимание на п. 19 ст. 280 НК РФ. В нем установлено исключение из правил определения цены ценной бумаги по сделкам с обращающимися ценными бумагами. Данное исключение касается в том числе сделок, не признаваемых контролируемыми.
Так, налогоплательщик вправе принять для целей налогообложения расчетную цену сделки, определяемую с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ, при определении финансового результата по сделкам с обращающимися ценными бумагами и не применять правила определения цены ценной бумаги, которые установлены ст. 280 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- покупатель ценных бумаг (совместно с аффилированными лицами) становится владельцем более пяти процентов соответствующего выпуска ценных бумаг;
- количество ценных бумаг превышает один процент соответствующего выпуска ценных бумаг;
- цена ценных бумаг установлена по решению органов государственной власти или органов местного самоуправления;
- покупатель (продавец) ценных бумаг является эмитентом этих ценных бумаг, в том числе по оферте.
Кроме того, скорректирован порядок определения цены по операциям с обращающимися и необращающимися инвестиционными паями открытого ПИФа, необращающимися инвестиционными паями закрытых и интервальных ПИФов (п. п. 15, 17 ст. 280 НК РФ).
С 1 января 2015 г. в ч. 7 ст. 329 НК РФ установлено правило определения цены ценной бумаги, полученной безвозмездно или выявленной по итогам инвентаризации. Стоимость такой ценной бумаги для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), необходимо определять исходя из рыночной (расчетной) стоимости, рассчитываемой в соответствии со ст. 280 НК РФ.
- КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года
- Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
- 2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- 3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- 4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- 5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- 6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- 7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- 8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- 9. Законодательно закреплена возможность использования личного кабинета налогоплательщика в налоговых правоотношениях
- 10. Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн руб.
- 11. Местные налоги и сборы могут вводиться на уровне внутригородских районов
- 12. Введена новая форма налогового контроля, проводимая в отношении отдельных организаций, - налоговый мониторинг
- Налог на добавленную стоимость (гл. 21 нк рф)
- 2. Плательщики ндс не обязаны вести журнал учета счетов-фактур
- 3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжают вести журнал учета счетов-фактур
- 4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- 5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- 6. Декларация по ндс, представленная на бумажном носителе, не считается поданной
- 7. Уточнен порядок восстановления ндс в случае
- Начала использования права на освобождение от обязанностей
- Налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс,
- Со второго или третьего месяца квартала
- 8. Операции по реализации имущества (имущественных прав) должников-банкротов не признаются объектом обложения ндс
- 9. При переходе на патентную систему налогообложения необходимо восстановить ранее принятый к вычету ндс
- 10. Уточнен порядок восстановления принятых к вычету сумм ндс при осуществлении операций, облагаемых данным налогом по нулевой ставке
- 11. Вычет ндс по нормируемым для целей налога на прибыль расходам (за исключением представительских) применяется полностью
- 12. Ндс, принятый к вычету при приобретении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в необлагаемых операциях
- 13. Услуги по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами рф, с остановкой в России облагаются ндс по нулевой ставке
- 14. Уточнен период принятия ндс к вычету
- 15. На пять дней увеличены сроки подачи декларации по ндс и уплаты налога в бюджет
- Акцизы (гл. 22 нк рф) Федеральный закон от 24.11.2014 n 366-фз
- 1. Скорректированы ставки акцизов на алкогольную продукцию,
- Табак и автомобильный бензин
- 2. Бензол, параксилол и ортоксилол признаются подакцизными товарами
- 3. Авиационный керосин является подакцизным товаром
- 4. Подакцизным товаром в отдельных случаях признается природный газ
- 5. Уточнен порядок налогообложения акцизами прямогонного бензина
- Налог на доходы физических лиц (гл. 23 нк рф)
- 2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- 3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников
- 5. Доходы физлиц - налоговых резидентов рф от долевого участия в организациях в виде дивидендов облагаются ндфл по ставке 13 процентов
- 6. В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, можно получить социальный вычет по ндфл
- 7. Только предусмотренная федеральным законодательством рф компенсация части родительской платы за присмотр и уход за детьми в детском саду не облагается ндфл
- Налог на прибыль организаций (гл. 25 нк рф)
- 2. Установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- 3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- 4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- 5. Из правил налогообложения исключен метод лифо
- 6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам
- 7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, учитывается в расходах единовременно
- 8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- 9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- 10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- 11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- 12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- 13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- 14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- 15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- 16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- 17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- 18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- 19. Полученные российской организацией дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13 процентов
- 20. Установлена дата получения дохода для дивидендов в неденежной форме
- 21. Выплачиваемые увольняемым работникам выходные пособия,
- Предусмотренные трудовыми договорами или соглашениями
- Сторон, а также коллективными договорами и локальными
- Нормативными актами, учитываются в расходах
- 22. По основному средству, которое в период реконструкции (модернизации) используется в деятельности, можно продолжать начисление амортизации
- Водный налог (гл. 25.2 нк рф) Федеральный закон от 24.11.2014 n 366-фз
- 1. К ставкам водного налога применяются
- Повышающие коэффициенты
- 2. Повышена ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов для водоснабжения населения
- 2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- 3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- 4. Введены новые размеры госпошлины
- 5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 нк рф)
- 2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- 3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- 4. При соблюдении определенных условий в отношении нефти,
- Добытой из залежи, отнесенной к баженовским, абалакским,
- Хадумским или доманиковым продуктивным отложениям,
- Применяется нулевая ставка ндпи
- 5. Введен новый порядок расчета ставки ндпи в отношении нефти
- 6. Скорректирован порядок расчета ставки ндпи в отношении газового конденсата
- 7. Увеличен налоговый вычет при добыче нефти в Татарстане
- Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 нк рф)
- 2. Из правил налогообложения исключен метод лифо
- Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 нк рф)
- 2. Предприниматель не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности, облагаемой енвд
- Патентная система налогообложения (гл. 26.5 нк рф)
- Федеральный закон от 29.11.2014 n 382-фз
- 1. Установлены новые территориальные пределы действия патентов
- 2. Изменены правила определения доходности по патентам
- 3. Предприниматель, применяющий патентную систему
- Налогообложения, не освобождается от налога на имущество
- Физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются
- В предпринимательской деятельности
- Транспортный налог (гл. 28 нк рф)
- 2. Авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с учетом повышающего коэффициента
- 2. Установлены некоторые особенности определения
- 4. Жилье, не учитываемое на балансе в качестве
- 6. Установлены критерии признания нежилого помещения
- Объектом, одновременно являющимся административно-деловым
- И торговым центром для целей расчета налога
- На имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
- 7. Основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций
- 8. Движимое имущество, полученное в результате
- Реорганизации (ликвидации) юрлица или приобретенное
- У взаимозависимого лица, облагается налогом
- На имущество организаций
- 9. При определенных условиях объекты газового хозяйства облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке
- 10. На 2015 г. Верхний предел ставки налога
- Земельный налог (гл. 31 нк рф)
- 2. Измененная кадастровая стоимость применяется с того периода, в котором подано заявление об оспаривании или допущена техническая ошибка
- 3. Земельные участки под многоквартирными домами не облагаются земельным налогом
- 4. Индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений
- Налог на имущество физических лиц (гл. 32 нк рф) Федеральный закон от 04.10.2014 n 284-фз
- 1. Уточнен перечень имущества, признаваемого объектом
- Обложения налогом на имущество физлиц
- 2. База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости
- 3. Установлены максимальные значения ставок налога на имущество физлиц при определении базы исходя из кадастровой стоимости имущества
- 4. Скорректирован порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц
- 5. Изменен срок уплаты физлицами налога на имущество
- Страховые взносы в Пенсионный фонд рф,
- 4. Страховые взносы в ффомс начисляются на выплаты в пользу физлиц без учета предельной величины базы
- 5. Изменены сроки подачи отчетности в пфр и фсс рф
- 6. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- 7. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- 8. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- 9. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- 10. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- 11. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не ограничено месячным сроком
- 12. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- 13. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- 14. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- 15. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- 15. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне
- 17. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства не выявляются
- 18. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- Обязательное пенсионное страхование
- 3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- 4. Дополнительные взносы работодателя и работника на накопительную пенсию перечисляются разными платежами
- 5. Снижено минимальное число работников, при превышении
- Которого работодатель обязан подавать в электронной форме
- Документы, связанные с перечислением дополнительных
- Взносов на накопительную пенсию
- Обязательное социальное страхование на случай временной
- 2. Взносы в фсс рф на случай временной нетрудоспособности
- И в связи с материнством необходимо начислять в отношении
- Выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства,
- Временно пребывающим в рф
- Изменения, ухудшающие положение лиц, которые исчисляют и уплачивают налоги, сборы и страховые взносы
- Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками