Налог на доходы физических лиц.

26. С учетом норм, определяющих принципы и источники правового регулирования трудовых отношений, единовременные пособия, выплаченные обществом в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и не подлежащими налогообложению в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Данный вывод сформулирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01 ноября 2011 года № 6341/11 по делу № А27-10910/2010.

27. Предпринимателем правомерно определялась налоговая база путем сложения доходов от предпринимательской деятельности и иных видов доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, а полученная общая сумма была уменьшена на сумму социального и профессионального налоговых вычетов.

Положения статьи 221 Кодекса, определяющие порядок применения профессиональных налоговых вычетов, не свидетельствуют о нарушении предпринимателем порядка исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Эта статья устанавливает требования, которым должны соответствовать расходы для признания их в качестве профессиональных налоговых вычетов, а именно они должны быть фактически понесены, документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода (понесены в рамках деятельности, направленной на получение дохода). В рассматриваемом деле спор о соответствии понесенных предпринимателем расходов данным требованиям отсутствует.

Закрепление Кодексом указанных критериев не может рассматриваться в качестве предписания, допускающего учет профессиональных налоговых вычетов исключительно в пределах дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 210 Кодекса, определяя порядок исчисления налоговой базы, такой запрет не устанавливает, не содержится он и в иных положениях Кодекса.

Данный вывод сформулирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 октября 2011 года № 6603/11 по делу № А40-11828/10-142-67.

28. Обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц предусмотрены статьей 226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода, в отличие от обязанностей налогоплательщиков, установленных статьями 227, 228 Кодекса.

Данный вывод сформулирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05 июля 2011 года № 1051/11 по делу № А27-524/2010.