Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Своеобразной формой исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является зачет излишне уплаченной суммы налога и сбора.

Согласно статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение 10 дней после получения заявления.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В то же время, для возврата излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд в течение срока исковой давности, установленного ГК РФ.

В завершении отметим, что НК РФ предусматривает возможность списания безнадежных долгов по налогам, сборам и пени.

В соответствии со статьей 59 НК РФ порядок списания долгов по федеральным налогам и сборам устанавливается Правительством Российской Федерации, по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

58. Содержание

    • Современная налоговая система рф. Виды налогов в рф.
    • Содержание и сущность налогов: элементы налогообложения, функции.
    • Классификация налогов.
    • Принципы и методы налогообложения.
    • Правовое регулирование налоговой системы в рф.
    • Экономическая роль ндс.
    • Плательщики ндс. Объект обложения. Место реализации товаров, работ , услуг.
    • Налоговая база по ндс.
    • Ставки ндс. Льготы по налогу.
    • Исчисление ндс и порядок его уплаты в бюджет.
    • Порядок выдачи и учета счетов-фактур.
    • Налогообложение ндс экспортных операций.
    • Экономическая природа акцизов.
    • Плательщики акцизов. Состав подакцизных товаров.
    • Объект налогообложения акцизами.
    • Налоговая база. Ставки акцизов.
    • Порядок исчисления акцизов.
    • Налогообложение экспортно-импортных операций акцизами.
    • Налогообложение алкогольной продукции акцизами.
    • Налогообложение операций с нефтепродуктами акцизами.
    • Налоговый период. Сроки уплаты акцизов.
    • Налог на прибыль организаций. Плательщики налога.
    • Начисление сумм амортизации в целях налогообложения.
    • Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
    • Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли, их классификация и порядок определения.
    • Порядок исчисления налоговой базы по прибыли.
    • Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.
    • Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
    • Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения.
    • Уплата налога
    • Упрощенная система налогообложения.
    • Система налогообложения в виде енвд для отдельных видов деятельности.
    • Единый налог для с/х. Товаропроизводителей.
    • Налог на имущество организаций. Общая характеристика.
    • Транспортный налог. Общая характеристика.
    • Ндпи. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Водный налог. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Земельный налог. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Есн. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Государственная пошлина. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Налог на игорный бизнес. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Ндфл: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.
    • Налоговые вычеты по ндфл. Виды и порядок применения
    • Налоговые ставки и порядок исчисления ндфл.
    • Налог на имущество физических лиц. Общая хар-ка элементов налогообложения.
    • Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля.
    • Права и обязанности налогоплательщиков.
    • Права и обязанности налоговых органов.
    • Ответственность за налоговые правонарушения.
    • Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
    • Освобождение от уплаты ндс. Операции, не подлежащие налогообложению.
    • Налоговые ставки ндс и порядок их применения.
    • Налоговые агенты: понятие, права и обязанности, ответственность.
    • Налоговая декларация: понятие и область применения.
    • Изменение срока уплаты налога, сбора и пени.
    • Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
    • Требование об уплате налога.
    • Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
    • Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.