logo
конспект и задачи

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)

Плательщики— организации и ИП.

Общие условия применения УСН:

Для организаций— валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р. и численность в среднем за указанный период — не более 100 человек.

Для ИП — валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р.

Уплата налога при УСН заменяетуплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет.

При этом, для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;

2. налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

3. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

4. НДС, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

5. налога на недвижимость;

6. земельного налога и др.

Не вправе применять УСН организации и ИП:

  1. производящие подакцизные товары;

  2. занимающиеся игорным бизнесом;

3. осуществляющие лотерейную, туристическую деятельность и др.

Объект налогообложенияналога при УСН — осуществление предпринимательской деятельности.

Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Налоговая база: Валовая выручка = Выручка от реализации + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы

Ставкиналога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

8 %– для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

6 %– для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

15 %– для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и ИП с местом нахождения и осуществления деятельности в сельских населенных пунктах:

5 %– для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

Налоговый период– календарный год.

Отчетный период:

Налоговая декларация— не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата— не позднее22-го числамесяца, следующего за истекшим отчетным периодом.