logo
методичка по налогам

Тема: Налогообложение прибыли организаций

Задача 1.

Организация за 200__ год получила выручку от реализации, млн. руб.:

Требуется: определить размер доходов организации, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций

Задача 2.

Организация за 200__ год реализовала готовую продукцию на сумму 120 тыс. руб., сумма полученной выручки составила 96 тыс. руб. Расходы на производство и реализацию составили 69 тыс. руб.В том числе:

- начисленная заработная плата 32 тыс. руб., выплаченная – 36 тыс. руб.;

- начислена амортизация 17 тыс. руб.;

-материальные расходы 20 тыс. руб., из них неоплаченное сырье израсходованное на производство продукции – 3 тыс. руб.

За указанный период было реализовано основное средство на сумму 56 тыс. руб., выручка поступила в полном объеме, остаточная стоимость основного средства составила 40 тыс. руб. Кроме того, на расчетный счет организации поступила предоплата в сумме 24 тыс. руб. (суммы указаны без НДС).

Требуется: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль, если организация использует при признании доходов и расходов:

Задача 3.

Организация, применяет метод начисления при признании доходов и расходов. За налоговый период организация:

- отгрузила продукции на сумму 200 тыс. руб., расходы на производство и реализацию которой составили 112 тыс.руб.;

- реализовала товары, приобретенные для перепродажи на сумму 34 тыс. руб., покупная стоимость которых 15 тыс. руб.,

-получила безвозмездно от учредителя основные средства стоимостью 10 тыс. руб. (доля участника в уставном капитале 32%),

-получила безвозмездно от учредителя 5 тыс. руб. (доля участника в уставном капитале 52%).

Требуется: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль

Задача 4.

Иностранная организация получила дивиденды от принадлежащих ей акций российской организации в сумме 650 тыс. руб.

Требуется: определить сумму налога этой иностранной организации.

Задача 5.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления, получила по данным бухгалтерского учета в отчетном периоде прибыль в сумме 450 тыс. руб. В этом периоде получено от покупателя в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) 70 тыс. руб. За отчетный период выплачено 14 тыс. руб. дивидендов акционерам и перечислено в бюджет штрафов на сумму 5 тыс. руб.

Требуется: Определить сумму налога на прибыль.

Задача 6.

Организация ХХХ, являющаяся акционером акцио­нерного общества ZZZ, в свое время приобрела 200 акций общества по цене 1300 руб. за акцию. Затем организация реализует 100 акций по цене 1000 руб. за акцию.

Требуется: Определить налогооблагаемый доход организации ХХХ от реализации ценных бумаг.

Задача 7.

Организация ХХХ за 7500 тыс. руб. приобрела 150 акций акционерного общества ZZZ. Дополнительные расходы организации ХХХ, связанные с приобретением акций, составили 15 тыс. руб. Приобретенные акции имеют равную номинальную стоимость.

Требуется: определить доходы (убытки) организации ХХХ и ZZZ, учитываемые в целях налогообложения прибыли:

  1. при размещении эмитированных акций;

  2. при ликвидации общества ZZZ и распределении имущества организация ХХХ получила имущество исходя из рыночной цены в 750 тыс. руб.

Задача 8.

В 2006 г. выручка организации (без НДС) составила 3 950 000 руб., в том числе:

- в I квартале – 850 000 руб.;

- во II квартале – 1 450 000 руб.;

- в III квартале – 450 000 руб.;

- в IV квартале – 1 100 000 руб.

Требуется определить правомерность применения кассового метода

Задача 9.

Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:

- по итогам 2004 г. – 14 000 руб;

- по итогам 2005 г. – 6500 руб.

В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:

- по итогам 2006 г. – 24 000 руб;

- по итогам 2007 г. – 45 000 руб.

Требуется: определить порядок переноса убытков

Задача 10.

Организация ХХХ, являющаяся акционером акцио­нерного общества ZZZ, в свое время приобрела 100 акций общества по цене 9 руб. за акцию. По решению общего собрания акционеров она получила при увеличении уставного капитала общества 25 ак­ций. Затем организация реализует 15 акций по цене 15 руб. за акцию.

Требуется: определить налогооблагаемый доход организации ХХХ от прове­дения этой операции реализации.

Задача 11.

Уставный капитал организации «ААА» разделен на 250 обыкновенных именных акций, которые распределены между акционерами следующим образом:

- 75 акций принадлежат иностранной организации «БББ» – резиденту Республики Молдова (организация не осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ);

- 50 акций принадлежат российской организации «ВВВ», применяющей общий режим;

- 100 акций принадлежат российской организации «ГГГ», применяющей УСН (данный акционер уведомил письменно источник выплаты дивидендов о том, что он применяет УСН);

- 25 акций принадлежат физическому лицу – резиденту РФ.

На общем собрании акционеров было принято решение о выплате дивидендов в размере 500 руб. на одну акцию.

Требуется: определить обязанности организации «ААА» в качестве налогового агента при исчислению налога на прибыль

Задача 12.

Сельскохозяйственная организация, не переведен­ная на уплату единого сельскохозяйственного налога, передала на переработку в собственном производстве 50т скота в живой мас­се. Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку, – 21 тыс. руб. Выход мяса составил 24 т. Затраты на переработку скота (по убойному цеху) – 7 тыс. руб. Затраты на производство колбасы – 5 тыс. руб. Предприятие получило выручку от реали­зации готовой продукции (колбасы) без НДС в сумме 36 тыс. руб.

Требуется: определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению.

Задача 13.

Сельскохозяйственная организация, не переведен­ная на уплату единого сельскохозяйственного налога, передала другой организации для дальнейшей переработки на давальческих началах 200 т сахарной свеклы. Затраты на ее производство опре­делились в сумме 250000 руб. Стоимость переработки сахарной свек­лы составила 250 руб. Согласно договору между организациями общий выход готовой продукции (из 1 т сахарной свеклы произ­водится 100 кг сахара-песка) должен составить 20 т. Сахар-песок реализуется по цене (без НДС) 200 руб. за 1 т.

Требуется: определить сумму прибыли сельскохозяйственной организации, подлежащую налогообложению.

Задача 14.

Российская организация отгрузила иностранному покупателю товар, контракт заключен по продажным ценам на сумму 12 000 долл. США, когда обменный курс составлял 25,40 руб./долл. США, и не предпо­лагает предоплаты. На валютный счет в оплату отгруженной про­дукции поступила сумма исходя из сложившегося к тому време­ни курсу 26,90 руб./долл. США. Себестоимость продукции равна 150 тыс. руб.

Требуется: определить величину налогооблагаемой прибыли при условии, если учетная политика организации предусматривает определение выручки для целей налогообложения:

Задача 15.

Организация, созданная в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через рассоложенное там отделение (постоянное представительство). В 200__г. эта организация получила валовой доход от деятельности в России в сумме 710 тыс. руб., а от деятельности в Германии – в сумме, эквивалентной 190 тыс. руб. (в пересчете по рыночному курсу ЦБР на день получения дохода). Прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через постоянные представительства, облагается налогом с корпораций по ставке 45 %.

Налогооблагаемая прибыль, исчисленная по германскому законодательству, составила 86 тыс. руб., а по российскому – 274 тыс. руб.

Требуется: определить сумму налога на прибыль к уплате в России, если между российской федерацией и Германией заключен договор об избежание двойного налогообложения.