15. Страховые взносы

Единый социальный налог утратил силу с 1 января 2010 году. Сейчас его функцию выполняют страховые взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования.

Налогоплательщики

Плательщиками взносов являются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями)

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей являются выплаты и иные вознаграждения по:

- трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

- по договорам авторского заказа,

- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,

- издательским лицензионным договорам,

- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Для физических лиц:

- Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц

Налоговая база

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются.

Налоговая ставка

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Устанавливается законодательством на каждый отчетный год или период.

Налоговый (отчетный) период

Расчетный период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Исчисление и уплата налога

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.