23. Налоговый механизм и его элементы

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм. Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Элементы налогового механизма — планирование, регулирование, контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование: · оперативное; · текущее; · долгосрочное; · стратегическое.

Налоговое регулирование —Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами: · способы — льготы и санкции; · методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др. Важное средство осуществления политики государства в области регулирования доходов — налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога.

Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы.

К наиболее типичным формам налоговых льгот относятся, в частности: · полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения; · отнесение убытков на доходы будущих периодов; · применение уменьшенной налоговой ставки; · освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности; · освобождение от налога отдельных социальных групп; · отсрочка или рассрочка налоговых платежей. Чаще всего объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность.

К важному элементу налогового механизма относятся налоговые санкции.

Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.

Налоговый контроль — меры по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному.