4. Комплексное задание на примере материалов практической деятельности

Комплексное задание (исходные данные):

Согласно учетной политике в целях налогообложения организация определяет момент признания и доходов, и расходов при исчислении налога на прибыль по методу начисления. Налоговая декларация по налогу на прибыль подается организацией ежеквартально, уплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно. Налоговый период по НДС - квартал.

Составьте налоговую отчетность за 1 квартал 200х года, в котором у организации имели место следующие хозяйственные операции:

1. Организация произвела начисления работникам. Сведения о начислениях привести на примере практического материала (образец сведения о начислениях см. в таблице № 2).

Дополнительно известно, что:

- в пользу Иванова Л. К. заключен договор страхования на случай утраты трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей. Страховой взнос – 12 000 руб. перечислен 3 марта. Договор заключен на год;

- организация оплачивает аренду квартиры для юриста. Арендная плата составляет 3000 руб. в месяц. Арендодателем является индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения. Трудовым договором с юристом предусмотрена обязанность организации арендовать жилую площадь;

- этому же сотруднику организация предоставила автомобиль, однако такого пункта в трудовом договоре с юристом и в коллективном договоре нет. Рыночная стоимость аренды в месяц составляет 3000 руб. (с учетом НДС);

- в «социальный пакет», предоставляемый организацией работникам, входят бесплатные обеды. Ежемесячные расходы организации на питание сотрудников составляют 4400 руб.

2. За отчетный период произведено 22 000 изделий. Из них отгружено покупателям 20 000 изделий по отпускной цене на сумму 840 000 руб. в том числе за счет предоплаты, полученной в прошлом налоговом периоде – 140 000 руб.

3. На расчетный счет в отчетном периоде поступило:

от покупателей за отгруженную продукцию - 400 000 руб.;

аванс в счет будущих поставок - 80 000 руб.

4. Первоначально стоимость основных фондов на 1 января отчетного года 900 000 руб., по состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 32 месяца при среднем нормативном сроке полезного использования 96 месяцев.

5. В январе предшествующего года был реализован станок, отслуживший 18 месяцев при сроке полезного использования 72 месяца. Цена реализации составила 200 000 руб. (без учета налогов), первоначальная стоимость 360 000 руб.

6. В отчетном периоде организацией были приобретены сырье и материалы на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС - 18%). Оплачено поставщикам за сырье и материалы - 60 000руб. в производство было отпущено сырья на сумму 80 000руб. для изготовления 24000 изделий согласно производственной программе; 2000 изделий не были закончены в отчетном периоде. Оценка остатков незавершенного производства согласно приказу об учетной политике производится по прямым материальным затратам.

7. Два человека были в командировке с 5 февраля по 8 февраля. Командировочные расходы в расчете на обоих сотрудников составили: расходы по выплате суточных - 1600руб; расходы по найму жилья (трое суток) - 2400руб. (НДС выделен в квитанции и чеке ККМ отдельной строкой). Один из командированных не представил квитанцию из гостиницы. Транспортные расходы, подтвержденные документально , - 1500руб. В железнодорожном билете НДС не выделен. Отчет о командировке сдан в бухгалтерию 10 февраля. Авансовый отчет работника, потерявшего счет из гостиницы, директором утвержден в апреле.

8. 10 февраля организация перечислила в отраслевой журнал спонсорский взнос в размере 2000 руб.

9. В январе организацией была оплачена подписка на первое полугодие на газету «Экономика и жизнь». Стоимость подписки составила 1 200 руб. (с учетом НДС 10 %).

10. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме 50 000руб.

15 марта организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла 30 000 руб. (с учетом НДС) и копию свидетельства об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц. На последний день отчетного периода была выявлена следующая задолженность контрагентов (с учетом НДС), сгруппированная в зависимости от срока ее возникновения:

свыше 90 дней - 60 000руб. в том числе 20 000 руб. - перечисленный аванс, под который не произошла отгрузка в установленные сроки;

от 45 до 90 дней - 50 000 руб., в том числе задолженность в размере 10 000руб. обеспечена залогом;

до 45 дней - 10 000 руб.

11. В феврале безвозмездно получены основные фонды от сторонней организации: восстановительная стоимость - 70 000 руб., рыночная стоимость - 35 000руб., износ на момент получения - 25 000 руб.

12. В марте от учредителей - юридических лиц были получены безвозмездно нематериальные активы: остаточная стоимость - 44 500 руб., рыночная стоимость - 43 000 руб.

13. В ходе инвентаризации на складе были обнаружены излишки упаковочного картона на сумму 4000 руб. Картон списан в производстве в феврале.

14. Дочерняя организация (доля участия организации - 80%) безвозмездно передает материалы. Рыночная стоимость переданных материалов - 20 000 руб. (с учетом НДС - 18%). В отчетном периоде материалы были полностью списаны на производство продукции, реализованной в марте.

15. Организация в январе получила от учредителя ООО «Альянс» (доля ООО «Альянс» в организации составляет 51%) мини-АТС. Стоимость станции 30 000 руб. (с учетом НДС - 18%). В январе станция была введена в эксплуатацию.

16. В 1 квартале организация получила от дочерней организации ООО «Север» дивиденды - 20 000 руб.

17. В отчетном периоде организация получила от дочерней организации «Юг» (доля превышает 50%) безвозмездно денежные средства в сумме 100 000 руб.

18. Расходы по оплате обучения главного бухгалтера, получающего высшее образование в Финансовой академии при Правительстве РФ - 20 000руб. расходы на оплату обучения бухгалтера – кассира в финансово - экономическом колледже составили 8 000 руб. Сотрудники состоят в штате организации.

19.В феврале организация оплатила установку справочно-правовой системы (СПС) «Консультант Плюс» в сумме 28 000 руб. (с учетом НДС - 18%). Месячная оплата за обновление СПС «Консультант Плюс» - 2000руб. (с учетом НДС). Оплата за февраль перечислена.

20. Организация оплатила услуги ООО «Информационные технологии» по созданию собственного сайта в сумме 20 000 руб. (с учетом НДС). Организация планирует использовать сайт для организации продаж (Интернет - магазин). За регистрацию сайта в Российском НИИ развития общественных сетей было перечислено 1080 руб. (с учетом НДС). 1 марта организация заключила договор с фирмой-провайдером, которая разместила сайт организации на своем сервере. Согласно договору разовое вознаграждение за размещение сайта - 3 000 руб. (с учетом НДС), ежемесячная плата за услуги хостинга - 1080 руб. (с учетом НДС). Услуги хост - провайдера в 1 квартале не оплачивались

21. В предыдущем налоговом периоде организация имела затраты на НИОКР в сумме 35 000 руб. Результаты НИОКР не могут применяться в работе организации.

22. Начисленный организацией налог на имущество за 1 квартал составил 1980руб., при этом налог был перечислен 2 апреля.

23. В ходе инвентаризации товарно-материальных ценностей была выявлена недостача комплектующих изделий на сумму 10000 руб. Прибывшими сотрудниками милиции было установлено, что недостача стала результатом противоправных действий в виде кражи сотрудником организации.

24. Убыток от участия в договоре о совместной деятельности по производству мебели в 1 квартале составил 6000 руб.

25. Начисленная, но не полученная прибыль 1 квартала от участия в совместной деятельности по производству минеральной воды - 5000 руб.

26. В феврале организация вышла из состава участников ООО «Глобус», получив оборудование стоимостью 15 000 руб. (с учетом НДС). Первоначальный взнос составлял 10 000 руб.

27. В марте из состава учредителей организации вышел учредитель, первоначальный взнос которого составлял 5000 руб., а доля чистых активов на момент выхода 8000 руб. Вместо выплаты доли денежными средствами организация передала оборудование равноценной стоимости.

28. В январе организация в качестве взноса в уставной фонд дочерней организации ООО «Атлас» передала станок, остаточная стоимость которого 20 000 руб.

29. Организация безвозмездно передала коммерческим курсам английского языка 2 компьютера. Компьютеры были приобретены в этом же периоде за 12 000 руб. каждый (с учетом НДС).

30. В марте организация приобрела за 18 000 руб. (с учетом НДС) и ввела в эксплуатацию ксерокс.

31. В январе организация приобрела и ввела в эксплуатацию цветной принтер. Стоимость принтера - 40 000 руб. (с учетом НДС 18%). Продавцу было перечислено 20 000 руб. (с учетом НДС)

32. Организация строит складское помещение хозяйственным способом. В январе и феврале работы из-за погодных условий не проводились. В марте были осуществлены следующие расходы:

Заработная плата работников строительной бригады - 20000 руб., ЕСН - 5200 руб.;

Материалы - 12 000 руб. (с учетом НДС)

Услуги подрядной организации - 8000 руб. (с учетом НДС)

33. Причитается к получению неустойка от поставщика за нарушение сроков поставки оборудования - 8000 руб.

34. Организации по решению суда был присужден штраф по хозяйственному договору с покупателем в сумме, эквивалентной 1500 дол. США. Курс банка России на дату вступления решения суда в законную силу 28,6., а на дату получения штрафа – 29,92 руб.

35. Организация получила счет на оплату аренды помещения за март в сумме 4000 У.е. (с учетом НДС)и оплатила его 1 марта (курс 29,1 руб. за 1 дол. США). Акт подписан 31 марта (29,2 руб.).

36.Организация акцептовала счет от иностранного партнера на оплату материалов на сумму 2000 дол. США. 28 марта приобрела валюту (курс Банка России, установленный с 27 по 30 марта составлял 29,1;курс 31 марта - 29,2; курс на период с 1 по 3 апреля - 29,2.) счет был оплачен 3 апреля.

37. Причитаются к уплате штрафные санкции в бюджет - 5000 р.

38. По итогам предшествующего налогового периода был получен убыток в размере 60 000 руб.

39. На балансе организации имеется тренажерный зал и сауна. Убыток от эксплуатации этих объектов составил 10000 руб.

40. Авансовыми платежами в бюджет в 1 квартале внесено 15 000 руб. налога на прибыль.

Таблица №2

Основная:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ, Федеральный Закон РФ от 31.07.98 № 146-ФЗ (с изменениями), ВТОРАЯ, принят ГД ФС 19.07.2000 (с изменениями)).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: // Собрание законодательства РФ. – М:. Маркетинг, 2001. - 120 с.

3. Гражданский кодекс [Текст]: // Собрание законодательства РФ. – М.: Маркетинг, 2001. – 159 с.

4. Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. – М:. Маркетинг, 2001. - 39 с.

Дополнительная:

1. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Текст]: 6-е издание, учебник для ВУЗов / И. М. Александров. - М.: Дашков и К, 2006. – 317 с.

2. Барулин, С. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / С. В. Барулин, О. С. Кириллова, Т. В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. - 398 с.;

3. Велькер, Л. В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект) [Текст]: Практическое пособие. Учебное пособие. / Л. В. Велькер. – М.: Дашков и К, 2006. - 175 с

4. Вещунова, Н. Л. Налоги Российской Федерации [Текст]: / Н. Л. Вещунова. – М.: Питер, 2006. – 368 с

5. Владыка, М. В., Тарасова В. Ф., Сапрыкина Т. В. Сборник задач по налогам и налогообложению [Текст]: Учебное пособие. / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина. - М.: КноРус, 2006. - 354 с

6. Демин, А. В. Налоговое право [Текст]: Учебное пособие.- 3-е изд. - М.: РИОР, 2006. – 142 с.

7. Кисилевич, Т. И., Хачемизова, Е. Н. Налоговый аудит в строительстве [Текст]: Т. И. Киселевия, Е. Н. Хачемизова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 204 с.:

8. Крохина, Ю. А. Налоговое право [Текст]: Учебник для ВУЗов. - М.: Высшее образо­вание, 2006. - 410 с

9. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учебник - 2-е изд., перераб. и доп. / Л. Н. Лыкова. – М.: Дело, 2006. – 400 с.

10. Прудников, А. С. Муниципальное право России [Текст]: курс лекций / А. С. Прудников, А. М. Лимонов, В. В. Еремян. – М.: Книжный мир, 2006.

11. Елагин, Р. И. Муниципальное право России [Текст]: курс лекций / Р. И. Елагин; под ред. д.ю.н., доцента И. В. Гочарова. – М.: Книжный мир, 2006.

12. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник – 5-е изд., перераб. и доп. / Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2006, 509с.

13. Волкова, Г. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов, – 2-е изд., перераб. и доп. / Г. А. Волкова, под ред. Г. Б. Поляка. – М.: Юнити-Дана: Закон и право, 2006. – 415 с.

14. Латышев, В. И. Налоговые правонарушения [Текст]: / В. И. Латышев. – М.: Финансы и статистика, 2006.

15. Касьянова Г. Ю. НДС: просто о сложном: Практический комментарий к главе 21 НК РФ (с учетом последних изменений): Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя [Текст]: Учебное пособие, - 4-е изд. / Г. Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2006. - 308с.

16. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система РФ [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с.

17. Романовский, М. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов, – 5-е изд. / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. – М.: Питер, 2006.- 496 с.

18. Стажкова, М. М. Оптимизация НДС [Текст]: / Стажкова М. М. -М.: Налог-инфо, 2007.-140с.

19. Стародубцева, И.В. НДС. Сложные моменты [Текст]: / Стародубцева И. В. - М.: Налог-инфо,2007.-212с.

20. Савченко, В. Ф., Семыкина Т. В. Налоги и налогообложение [Текст]: / В. Ф. Савченко Т. В., Семыкина Л.Н. - М.: КНОРУС, 2007.-288 с.

21. Тепман, Л. Н. Оценка недвижимости [Текст]: учебное пособие / Л. Н. Тепман, под ред. В. А. Швандара. – М.: Юнити-Дана, 2006. – 463 с.

22. Вещунова, Н. Л. Налоги Российской Федерации [Текст]: / Н. Л. Вещунова. – М.: Питер, 2006. – 368 с

23. Барулин, С. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / С. В. Барулин, О. С. Кириллова, Т. В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. - 398 с.;

24. Коровкин, В. В. Основы теории налогообложения [Текст]: учеб. пособие для вузов / В. В. Коровкин. – М.: Экономистъ, 2006. – 576 с.

25. Кузьмичева, Е. А. Налоги и налогообложение: Экзаменационные ответы сту­денту вуза [Текст]: / Е. А. Кузьмичева. - М.: Буклайн, 2006. - 48 с.

26. Май6уров, И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изу­чения [Текст]: учебное пособие. / И. А. Майбуров - СПб.: Питер, 2006, - 246 с.

27. Миляков, Н. В. Налог на добавленную стоимость [Текст]: учебное пособие. / Н. В. Миляков. – М.: КноРус, 2006. – 204 с

28. Началов, А. Б. Некоммерческие организации. Учет и налоги [Текст]: / А. Б. Началов. - М.: Налог-инфо,2007.-232с

29. Миляков, Н. В. Налог на добавленную стоимость [Текст]: учебно-практическое пособие / Н. В. Миляков. – М.: КноРус, 2006

30. Романовский, М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для ВУЗов / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2006.- 495 с

31. Аронов, А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование [Текст]: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2006.

ПРИЛОЖЕНИЕ