2.1 Надходження акцизного податку до Державного бюджету

Для виконання державою своїх функцій необхідно постійно наповнювати Державний бюджет.

Одним з основних джерел його наповнення є податкові надходження, які включать в себе надходження від податків та зборів. За допомогою податків держава здійснює перерозподіл грошових коштів між різними верствами населення, регіонами та сферами економіки. Також вони є відображенням стану економіки та її розвитку. Податки, як джерело Державного бюджету, є основним фактором визначення та планування розвитку держави у майбутньому, тобто у виборі стратегії державної політики.

Економічний зміст податків найбільш повно можна відобразити, характеризуючи їх як законодавчо закріплену форму отримання державою частки вартості ВВП для забезпечення ефективного виконання державою фінансових зобовязань, перш за все, в частині здійснення її суспільних функцій та інструменту регулювання економічного розвитку.

Розглянемо доходи Державного бюджету України у період з 2010 до 2013 року (табл. 2.1).

Таблиця 2.1. Доходи державного бюджету за 2010-2013 роки, млрд грн

До дохідної частини державного бюджету з урахуванням міжбюджетних трансфертів надійшло 339,2 млрд грн, що на 6,8 млрд грн, або на 2,0%, менше

аналогічного показника 2012 року.

Виконання дохідної частини державного бюджету без урахування міжбюджетних трансфертів становило 337,6 млрд грн, що на 7,1 млрд грн, або на 2,1%, менше відповідного показника попереднього року.

Річний план (з урахуванням змін) не виконано на 11,9 млрд грн, або на 3,5%. План не виконано практично за усіма основними податковими джерелами надходжень. Зокрема, податок на прибуток підприємств перевиконано на 3,6 млрд грн, або на 6,2%, податок на додану вартість - на 7,4 млрд грн, або на 5,5%, акцизний податок з вироблених в Україні товарів - 4,4 млрд грн, або на 14,2%, ввізне мито - на 1,8 млрд грн, або на12,0%.

Єдиним значущим видом доходів державного бюджету, надходження за яким було перевиконано, стали кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України "Про Національний банк України". Їх надійшло на 5,2 млрд грн, або на 22,7%, більше, ніж було заплановано. Частка податкових надходжень у структурі загальних надходжень державного бюджету зменшилася на 1,9 в. п. (див. табл. 2.2).

Таблиця 2.2. Структура доходів державного бюджету у 2010-2013 роках, %

До державного бюджету надійшло 262,8 млрд грн. податкових надходжень, що на 11,9 млрд. грн. або на 4,4%, менше відповідного показника минулого року, але на 1,2 млрд. грн більше, ніж у 2011 році, та на 95,9 млрд. грн більше, ніж у 2010 році. При чому до бюджету надійшло на 19,7 млрд грн, або на 7,0%, менше, ніж було заплановано.

Основним чинником невиконання став недобір податку на додану вартість. Невиконання плану було також зафіксовано й за такими видами платежів, як акцизний податок з вироблених в Україні товарів, ввізне мито та податок на прибуток підприємств. Надходження акцизного податку до державного бюджету становило 35,3 млрд грн, що на 1,9 млрд грн, або на 5,0%, менше відповідного показника минулого року. Рівень виконання річного плану становив 86,6%, або 5,4 млрд грн у номінальному виразі.

Частка надходжень акцизного податку з вироблених в Україні товарів становила 74,7% загальних "акцизних" надходжень, що на 1,0 в. п. більше, ніж у 2012 році. Структура акцизів представлена на діаграмі 2.1.

Диаграма 2.1. Структура надходжень акцизного податку до державного бюджету за 2010-2013 роки

Надходження акцизного податку до державного бюджету становило 35,3 млрд грн, що на 1,9 млрд грн, або на 5,0%, менше відповідного показника минулого року, але на 2,3 млрд грн більше, ніж у 2011 році, та на 7,7 млрд грн більше, ніж у 2010 році. Рівень виконання річного плану становив 86,6%, або 5,4 млрд грн у номінальному виразі.

Частка надходжень акцизного податку з вироблених в Україні товарів становила 74,7% загальних "акцизних" надходжень, що на 1,0 в. п. більше, ніж у 2012 році.

Основним чинником зменшення стало падіння обсягів надходжень акцизного податку з нафтопродуктів, які у 2013 році порівняно з попереднім роком знизились на 3,1 млрд грн, або на 27,5%. Це зменшення можна пояснити як зниженням обсягів переробки нафти, так і зменшенням обсягів ввезення мінерального палива за вказаний період. Так, у 2013 році обсяг ввезеної нафти становив 74,8% від минулорічних обсягів.

Крім того, було зафіксовано зменшення надходжень акцизного податку на спирт та алкогольні вироби на 0,5 млрд грн, або на 5,7%, що можна пояснити зменшенням їх виробництва у 2013 році на 10,9% порівняно з попереднім роком.

Водночас за вказаний період збільшилися надходження акцизного податку на транспортні засоби на 0,2 млрд грн, або на 17,5% та на тютюн і тютюнові вироби - на 1,3 млрд грн, або на 8,1%, що можна пояснити змінами у правилах адміністрування акцизного податку з тютюну та тютюнових виробів, внесених Законом України від 20 листопада 2012 року №5503 "Про внесення змін до Податкового кодексу щодо перегляду ставок деяких податків і зборів". Зокрема, зазначеним законом передбачена авансова сплата акцизного податку під час придбання акцизних марок, а також збільшено розмір мінімального акцизного податкового зобовязання і специфічної ставки акцизу з одночасним зменшенням адвалерної складової.

На збільшення надходжень акцизного податку до загального фонду державного бюджету у 2013 році проти попереднього року вплинуло підвищення специфічних ставок акцизного податку на:

- спирт та лікеро-горілчані вироби - на 7,9%;

- виноробну продукцію (крім коньяку) - на 7,9%;

- коньяк - на 7,4%;

- пиво - на 7,4%.

Крім того, у 2013 році відбулися зміни в оподаткуванні акцизним податком тютюнових виробів, зокрема:

- запроваджено сплату акцизного податку з тютюнових виробів при придбанні акцизних марок, тоді як у попередніх роках акцизний податок з тютюнових виробів сплачувався щомісячно протягом 10 днів після подання податкової декларації;

- збільшено мінімальне акцизне податкове зобовязання та специфічні ставки на тютюнові вироби з одночасним зменшенням впливу адвалорної ставки.