3.1 Зарубіжний досвід стягнення акцизного податку

У окремих країнах надходження від акцизних зборів є вагомою статтею бюджетних доходів. У Польщі, Чехії та Угорщині надходження від акцизних зборів становлять 10-15% усіх податкових надходжень, в Канаді - 9,9, в Японії - 7,3, у США - 6,8% . Значні загальні надходження від акцизних зборів і в країнах Європейського Союзу, зокрема в Бельгії за минулі чотири роки акциз становив 5% загальних доходів бюджету, в Греції - 22%, у Великій Британії, Ірландії, Фінляндії та Португалії цей показник був на рівні 12,2 - 13,3, у Німеччині та Франції - відповідно 8,4 і 6,4%.

У країнах Європейського Союзу найважливішим джерелом надходжень від акцизу залишається акциз на енергетику. В Італії акциз на енергетику становить 80% всіх надходжень від акцизу, а в Ірландії - 41,2%, у Франції, Німеччині та Великій Британії - відповідно 71, 69 та 54% [4, c. 164].

Традиційні акцизи на алкогольні напої (вино, ігристі вина, пиво, дистильований і етиловий спирт) та тютюнові вироби (в основному сигарети) є найдавнішими акцизами, дія яких спрямована на дискримінацію користувачів цих продуктів (їх назва перекладається з англійської мови як "податок на гріх").

Проте в окремих країнах цей показник суттєво відрізняється. Так, в Італії він становить 20%, в Німеччині та Великій Британії - 40, в Ірландії - 58%. Крім того, такі країни по-різному підходять до оподаткування акцизом алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Швеція та Фінляндія, наприклад, використовують дуже високі акцизні ставки на алкогольні вироби (надходження становлять 70% доходів від "податків на гріх"), а в Італії, Люксембурзі, Греції, Австрії та Португалії більше уваги приділяється оподаткуванню тютюнових виробів (надходження становлять 83-89% доходів від "податків на гріх").

У всіх країнах обєктом акцизного оподаткування є пиво. При цьому в Німеччині, Іспанії, Люксембурзі застосовують надзвичайно низькі ставки. Дещо вищі вони в Австрії, Бельгії, Греції, Франції. Інші країни оподатковують пиво за ставками, вищими за рівень у названих вище країнах в 6-40 раз (Португалія, Німеччина, Данія). Міцні алкогольні напої обкладаються найвищими акцизами.

Акцизи на енергоносії на бензиновій основі, що використовуються як пальне в країнах Європейського Союзу, нижчі від пального, що містить свинець, і далі відповідно по групах - пальне без вмісту свинцю, дизельне пальне, гас, рідкий паливний газ. При цьому навіть найнижча ставка перевищує мінімальний розмір на 10-20%.

Досить помітним є процес вирівнювання акцизних тарифів у розрізі країн Європейського Союзу. Це більше стосується продуктів, призначених для промислового використання та опалювання. Причиною цього є той факт, що окремі країни (Австрія, Данія, Італія, Португалія, Швеція) проводять політику накладання акцизів на однакові або подібні продукти незалежно від сфери їх використання з метою зведення до мінімуму ризику зловживань та зменшення вартості контролю. Водночас інші країни (Бельгія, Велика Британія, Фінляндія, Люксембург та Нідерланди) здійснюють політику низьких акцизів на більшість продуктів, призначених для промислового використання або опалювання згідно з директивами Європейського Союзу