Администрирование налогообложения прибыли организаций

2.2 Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия

Структура уплачиваемых предприятием в 2007г. налогов приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура налогов, уплачиваемых ОАО «Сельма» в 2007г.

Таблица 6 - Сумма уплаченных обществом налогов и иных платежей и сборов в бюджет за отчетный год, тыс. руб. (Приложение Б - Годовой отчет ОАО «Сельма за 2007 г.»)

№ п/п	Показатель	Начислено за год	Уплачено в бюджет и внебюджетные фонды за год	Задолженность по уплате
1	2	3	4	5
1	НДС	636	636	0
2	Налог на доходы физ.лиц	1202	722	480
3	Налог на прибыль	63	63
4	Налог на экологию	42	36	6
5	Налог на пользование водными объектами	30	26	4
6	Налог с вмененного дохода
7	ЕСН	2010	1884	126
8	Арендная плата за землю
9	Налог на имущество	0	0	0
10	Транспортный налог	24	17	7
	ИТОГО:	4007	3384	623

На основании таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей занимает единый социальный налог, на втором месте находится налог на доходы физических лиц.

Таблица 7 - Показатели налоговой нагрузки для ОАО «Сельма»

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Средняя налоговая нагрузка в данном виде производства	2007 г. к 2005 г. , +, -	2007 г. к средней налоговой нагрузке в данной отрасли
Налоговая нагрузка на выручку, %	21,03	23,62	19,35	20,00	-1,68	0,65
Налоговая нагрузка на поступления от покупателей, %	16,92	19,47	15,19	-	-1,73	-
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, %	31,65	36,34	32,38	55,00	0,73	22,62
Налоговая нагрузка на расчетную прибыль, %	55,55	56,30	54,38	70,00	-1,17	15,62
Налоговая нагрузка на оплату труда, %	45,35	45,33	45,53	55,90	0,18	10,37
Удельный вес налоговых платежей в суммарных платежах, %	17,91	19,42	15,70	-	-2,21	-

На основании таблицы 7 и рисунка 2 можно сделать следующие выводы. Налоговая нагрузка на выручку предприятия за исследуемый период сократилась на 1,68%, налоговая нагрузка на добавленную стоимость увеличилась на 0,73%.

Рассмотрим порядок исчисления налога на прибыль организации за 2007 год. Налоговая декларация представлена в приложении В.

В 2007 году налоговая база по налогу на прибыль составила 262 500 руб. Сумма налога исчисляется как определенный процент от налоговой базы. Таким образом предприятие уплатило за 2007 год следующую сумму налога:

- в федеральный бюджет 262 500 * 17,5%=45937,5 руб.

- в региональный бюджет 262 500* 6,5%=17062,5 руб.

Таким образом за 2007 год предприятие заплатило 63 000 руб.

Формирование финансового результатов по основным видам деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи».

Для обобщения информации о проданной готовой продукции, оказанных услугах к счету 90 «Продажи» ОАО «Сельма» открыты субсчета. Записи на эти субсчета производится накопительно в течение года, однако ежемесячно составляется сопоставляется дебетовый оборот по субсчетам затрат (02, 03, 07) с кредитовым оборотом по субсчету 01 - определяя финансовый результат от продаж, который ежемесячно списывается на субсчет 09. На основе оборотов по данным субсчетам заполняется Отчет о прибылях и убытках в части формирования доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров или оказанных услуг, сформированные обороты отражаются в синтетическом учете, который ведется в Главной книге.

Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Формирование налогооблагаемых показателей на ОАО «Сельма» осуществляется в регистрах бухгалтерского учета, в соответствии с действующем законодательством.

Правильное формирование налогооблагаемых показателей служит базой для исчисления сумм налогов подлежащих уплате в бюджет.

За 2007 год предприятие своевременно перечислило в бюджет суммы налогов, подлежащие уплате.

Содержание