12.Система нормативного регулирования налогообложения в рф

Система нормативного регулирования налогообложения в РФ – это совокупность НПА и норм, закрепленных Конституцией РФ, НК РФ, ФЗ, законами субъектов РФ, решениями органов МСУ, а также изданными на их основе межведомственными и ведомственными нормативными документами.

Систему нормативного регулирования налогообложения можно представить в виде совокупности нормативных документов, распределенных по 4 уровням. Каждый уровень – это определенные виды документов, степень их влияния и область регулирования.

Первый уровень (высший) – Конституция РФ, НК РФ, ФЗ о налогах и сборах, указы Президента РФ и постановления Правительства. Наиболее общие принципы нормативного регулирования налогообложения в РФ закреплены в Конституции РФ. В соответствии со ст.75 Конституции, система налогов. взимаемых в фед.бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются фед.законами.

В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним ФЗ о налогах и сборах. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в фед.бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1.виды налогов и сборов

2.основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

3.принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов

4.права и обязанности налогоплательщиков, нал.органов и др. участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

5.формы и методы налогового контроля

6.ответственность за совершение нал.правонарушений

7.порядок обжалования актов нал.органов и действий (бездействий) их должностных лиц

Второй уровень документов – это законы субъектов РФ, указы, постановления и решения глав субъектов РФ, не противоречащие Конституции РФ и ФЗ, а также принятые на их основе. В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нпа о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. НПА органов МСУ о местных налогах и сборах принимаются представительными органами МСУ в соответствии с НК РФ.

Третий уровень документов – это нормативные документы, издаваемые гос.органами федерального, регионального и местного уровня, а также официальные разъяснения, указания, методические материалы и др. В соответствии со ст.4 НК РФ МинФин РФ, Гос. таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Четвертый уровень – это рабочие документы организаций. Документы этого уровня утверждаются руководителем организации. Документы содержат исходя из установленных правил, учета согласно ст.313 НК РФ, специфики условий хозяйствования, структуры и размеров организации и других факторов внутренние распорядительные документы налогового учета организации, носящие обязательный характер для системы регламентирования хозяйственной деятельности организации и формирующие учетную политику организации. В соответствии со ст.313 НК РФ система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения нал.учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.