3.4. Имущественные налоги с физических лиц

Налог на имущество физических лиц является в Российской Федерации

общеобязательным местным налогом. Плательщиками налога признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества становится каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в указанном имуществе.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливают представительные органы местного самоуправления в пределах, предусмотренных федеральным законодательством, с учетом суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования (жилое или нежилое) и других характеристик (кирпичное или блочное строение и т.д.).

Предусмотрены следующие пределы ставок налога на имущество: для имущества стоимостью до 300 тыс. руб. – до 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2%.

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрена система льгот.

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество:

– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации; участники Гражданской и Великой Отечественных войн;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

– деятели культуры на принадлежащие им по праву собственности творческие мастерские; судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены властные чины;

– собственники строений, расположенных на участках садоводческих объединений жилой площадью до 50 кв. м и др.

Уплата налогов производится в два срока равными долями – не позднее 15 сентября и 15 ноября года, следующего за отчетным годом, или в полной сумме по первому сроку уплаты. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени за каждый день просрочки размере 1/300 действующей это время ставки рефинансирования ЦБР.

Вопросы

1. Объясните понятие «налоговый резидент».

2. Какие физические лица являются плательщиками НДФЛ?

3. Какие доходы включают в совокупный налогооблагаемый доход?

4. Какие ставки налога установлены на доходы физических лиц?

5. Какие виды доходов облагаются по повышенным ставкам?

6. Назовите доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению.

7. Подлежат ли налогообложению пособия по временной нетрудоспособности?

8. Расскажите о системе льгот при уплате НДФЛ.

9. Перечислите стандартные налоговые вычеты.

10. Приведите примеры имущественных налоговых вычетов.

11. В каком размере должны быть приняты к вычету расходы налогоплательщика на образование и лечение?

12. В чем состоят особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей?

13. Являются ли иностранные граждане плательщиками налога на имущество физических лиц?

14. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?

15. Назовите ставки налога на имущество физических лиц.

16. Назовите льготы, действующие при исчислении налога на имущество физических лиц.