5.3. Другие виды специальных налоговых режимов

К специальным налоговым режимам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, относятся рассмотренные выше:

1) упрощенная система налогообложения (рассмотрена выше в п. 5.1);

2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (см. п. 5.2);

а также:

3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Единый сельскохозяйственный налог могут использовать организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие их первичную и последующую промышленную переработку, реализующую эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. Плательщики единого сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты отдельных налогов и сборов, установленных общим режимом налогообложения. Например, для организаций отменяются налог на прибыль организаций, НДС за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налог на имущество организаций. Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности плательщиков за налоговый период.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции используется в сфере добычи полезных ископаемых. Освоение месторождений минерального сырья на условиях раздела продукции является одним из методов привлечения крупных долгосрочных и отечественных инвестиций в минерально-сырьевой комплекс. Соглашение о разделе продукции предусматривает замену уплаты совокупности отдельных налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. В этом заключается принципиальное отличие налогообложения при выборе соглашения о разделе продукции от иных специальных режимов налогообложения.

Назначение специальных режимов налогообложения – учесть особенности хозяйственной деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу (например, единый сельскохозяйственный налог) и в целях стимулирования развития малого и среднего бизнеса. Специальные налоговые режимы осуществляют определенную дифференциацию налоговой системы в соответствии с конкретными условиями развития экономики.

Вопросы

1. Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?

2. Какой метод признания доходов и расходов используется в УСН?

3. В каких случаях организация, работающая по УСН, обязана перейти на общую систему налогообложения?

4. Перечислите виды деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход.

5. В каких случаях организация обязана применять ЕНВД?

6. Дайте определение понятия «вмененный доход».

7. Перечислите виды выплат, величина которых уменьшает сумму единого налога.