9.1. Податок з доходів фізичних осіб
З 1 січня 2004 р. введено в дію податок з доходів фізичних осіб, який регулюється Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб». З 01.01.11р.
регулюється Податковим кодексом.
Платниками податку є:
■ резиденти, які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;
■ нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України;
-податкові агенти( ст..162).
Не є платниками податку нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України і мають дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним договором, згоду на обов'язковість якого надано Верховною Радою України щодо доходів, одержуваних ними безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності.
Об'єктом оподаткування резидентів є:
■ загальний місячний оподатковуваний дохід;
■ чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;
■ доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;
■ іноземні доходи.
Об'єктом оподаткування нерезидентів є:
■ загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
■ загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
■ доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню за їх виплати.
Ставка податку диференціюється у залежності від об'єкта оподаткування:
1. Загальна ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування (ст..162).
2. Ставка податку для доходів, що сплачується податковим агентом, яка становить 5% об'єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом, як:
■ процент на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу відповідно до закону (крім страховиків);
■ процентний або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом.
3. Ставка податку на доходи, отримані у вигляді виграшу чи призу (крім виграшу державної лотереї у грошовому виразі), становить подвійний розмір.
Правовий механізм податку на доходи фізичних осіб, крім загальних елементів доповнюється ще елементами, що притаманні тільки цьому податку. До таких елементів належать:
1) інститут податкового агента;
2) податкова знижка;
3) соціальна пільга.
Інститут податкового агента. Податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані вираховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.
Податкова знижка - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.
Платник податку має право на податковий кредит за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації.
До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.
- Тема 1. Предмет, метод, система та джерела фінансового права
- Тема 2. Фінансова діяльність держави, її правові аспекти
- 2.1. Сутність і структура фінансової системи держави
- Структура фінансової системи України
- 2.2. Правові форми фінансової діяльності держави
- 2.3. Характеристика основних методів фінансової діяльності держави
- Тема 3. Фінансово-правові норми та фінансово-правові відносини
- 3.1. Фінансово-правові норми, їх зміст, особливості та види
- 3. За формою вираження:
- 3.2. Фінансово-правові відносини, їх зміст, особливості і види
- Тема 4. Правові засади фінансового контролю в україні
- 4.1. Поняття фінансового контролю, його зміст та призначення
- 4.2. Види фінансового контролю, організація фінансового контролю
- 1. За змістом:
- 2. За часом здійснення:
- 3. За обстежуваним періодом діяльності:
- 5. За суб'єктами контролю:
- 4.3. Органи фінансового контролю
- Державна контрольно-ревізійна служба України
- Державна податкова служба України
- Національний банк України
- II. Індикативне регулювання:
- Митна служба
- Фонди державного соціального страхування
- Тема 5. Бюджетне право та бюджетний устрій україни
- 5.1. Правовий механізм бюджету
- 5.2. Бюджетна система та її склад
- 1. Принцип єдності бюджетної системи.
- 2. Принцип збалансованості
- 3. Принцип самостійності.
- 4. Принцип повноти.
- Видатки Державного бюджету України
- Бюджетна структура
- 5.4. Регулювання між бюджетних відносин
- 5.5. Поняття бюджетного права
- Тема 6. Бюджетний процес в україні
- 6.1. Правовий механізм бюджетного процесу
- 6.2. Складання проекту Державного бюджету України
- Розроблення інструкції з підготовки бюджетних запитів
- Розроблення бюджетного запиту
- Аналіз бюджетних запитів і розробка пропозицій проекту Державного бюджету України
- Схвалення Кабінетом Міністрів України проекту закону про Державний бюджет України
- 6.3. Затвердження бюджету України на поточний рік
- Представлення проекта Закону про Державний бюджет України Верховній Раді України
- Розгляд проекта Закону про Державний бюджет України у Верховній Раді України у першому читанні
- Розгляд проекту закону про Державний бюджет України у першому читанні
- Розгляд проекту Закону про Державний бюджет України Верховній Раді України у другому читанні
- Розгляд проекту закону про Державний бюджет України Верховній Раді України у третьому читанні
- Особливості розгляду проекта Закону про Державний бюджет України
- Бюджетні призначення в разі несвоєчасного прийняття Закону про Державний бюджет України
- Виконання Державного бюджету України за доходами
- Виконання Державного бюджету України за видатками
- Порядок внесення змін до Закону про Державний бюджет України
- 6.5. Звітність про виконання Державного бюджету України
- Ведення бухгалтерського обліку виконання Державного бюджету України
- Звітність про виконання Державного бюджету України
- Розгляд звіту про виконання Закону про Державний бюджет України
- Тема 7. Система оподаткування в україні. Непрямі податки
- 7.1. Принципи системи оподатковування
- 7.2. Поняття податку і збору як обов'язкового платежу
- Співвідношення податку, збору, мита
- 7.3. Класифікація податкових платежів
- II. У залежності від каналу надходження.
- III. У залежності від платника:
- IV. У залежності від форми обкладення:
- V. У залежності від способів стягування:
- 7.5. Непрямі податки
- Податок на додану вартість
- Порядок нарахування податку
- I. За підакцизними товарами (продукцією) вітчизняного виробництва:
- II. За ввезеними на територію України товарами:
- Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- 8.1. Платники податку
- 8.2. Об'єкт оподаткування. Механізм обчислення об'єкту оподаткування (валові доходи, валові витрати, амортизація)
- Механізм обчислення об'єкта оподаткування (валові доходи, валові витрати, амортизація)
- 8.3. Порядок нарахування та сплати податку
- Правила ведення податкового обліку (порядок нарахування податку)
- Порядок сплати податку
- Тема 9. Правове регулювання податків з населення
- 9.1. Податок з доходів фізичних осіб
- Перелік витрат, дозволених до включення до складу податкової знижки
- Порядок нарахування, вирахування та сплати (перерахування) податку до бюджету
- Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкова декларація)
- Тема 10. Податки, що сплачують юридичні та фізичні особи
- Тема 11. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- II. За об'єктом позбавлення:
- III. За галузевим характером:
- Тема 12. Правові засади державного кредиту
- 12.2. Форми державного внутрішнього кредиту
- Інструменти внутрішнього державного кредитування
- Класифікація внутрішніх держаних позик
- I. За суб'єктним складом емітентів (позичальників):
- II. За ознакою власників цінних паперів кредиторів - позики поділяються на такі, що реалізуються:
- III. У залежності від форми виплати доходів позики:
- IV. У залежності від методів визначення доходів боргові зобов'язання держави поділяються на:
- VIII. За методами розміщення державні позики поділяються на:
- IX. Державні позики можуть бути:
- 12.3. Міжнародний державний кредит
- Тема 13. Правові засади страхування
- 13.1. Поняття, форми страхових фондів і функції страхування
- 13.2. Суб'єкт та об'єкт страхування
- 13.3. Форми і види страхування
- I. За правом вибору страхувальником страховика:
- II. За правовою формою здійснення обов'язкового страхування:
- Iiі. За мірою повноти обов'язкового страхування:
- 13.4. Особливості здійснення страхової діяльності Страховий ризик і страховий випадок
- Страхова сума, страхова виплата, страхове відшкодування і франшиза
- Система розподілу і вирівнювання ризиків
- Тема 14. Система державних видатків в україні
- 14.1. Поняття видатків бюджетів, які складають бюджетну систему України
- 14.2. Класифікація видатків бюджетів бюджетної системи України
- 2. Видатки на здійснення повноважень, що розмежовуються між місцевими бюджетами
- II. Видатки у залежності від джерел забезпечення
- 1. Видатки, що здійснюються з Державного бюджету України
- 2. Видатки, що здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань та враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- 3. Видатки, що здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань та враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- 4. Видатки, що здійснюються з районних бюджетів та бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим і міст обласного значення та враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- 5. Видатки, що здійснюються з бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів і враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- 6. Видатки місцевих бюджетів, що не враховуються за визначення обсягу міжбюджетних трансфертів
- 14.3. Система управління видатками
- Фінансові нормативи бюджетної забезпеченості
- Тема 15. Правові засади кошторисно-бюджетного фінансування
- Обов'язки головного розпорядника бюджетних коштів
- Обов'язки розпорядників бюджетних коштів