5.8. Фіксований сільськогосподарський податок

Фіксований сільськогосподарський податок — це податок, який не змінюється протягом визначеного законодавством терміну й справляється з одиниці земельної площі.

Платниками фіксованого сільськогосподарського податку є сіль­ськогосподарські підприємства різних організаційно-правових форм, передбачених законами України, селянські й інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської та рибної продукції, в яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітній (податковий) рік, пере­вищує 75% загальної суми валового доходу підприємства. Інші сіль­госппідприємства є платниками податку з прибутку, який отримують від реалізації несільськогосподарської продукції, що справляється у загальному порядку.

Валовий дохід визначається як загальна сума доходу платника по­датку від усіх видів його діяльності, отриманого (нарахованого) про­тягом звітного періоду в грошовій і інших формах в Україні і за її межами.

У валовий дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва включається:

• вартість реалізованої продукції рослинництва, тваринництва та ри­боловлі власного виробництва;

• вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, виробленої з сільськогосподарської сировини власного виробництва на влас­них переробних підприємствах;

• вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства;

• вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад, інші послуги), пов'язаних з сіль­ськогосподарським виробництвом.

У разі, коли у звітному періоді валовий дохід від операції з реалі­зації сільськогосподарської продукції власного виробництва та про­дуктів її переробки становить менш як 75% загального обсягу реалі­зації, підприємство сплачує податки у наступному звітному періоді на загальних підставах.

До платників фіксованого сільськогосподарського податку нале­жать також власники земельних ділянок та землекористувачі, зокре­ма орендарі, які виробляють товарну сільськогосподарську продук­цію, крім власників і землекористувачів земельних ділянок, переда­них для ведення особистого підсобного господарства, будівництва й обслуговування житлового будинку, господарських будівель (приса­дибної ділянки), садівництва, дачного будівництва, а також наданих Для городництва, сінокосіння та випасання худоби.

Якщо у сільськогосподарських товаровиробників нарахована у 1997 р. сума раніше сплачених податків і зборів (обов'язкових плате­жів) перевищує суму фіксованого податку більш як у три рази, то до суми фіксованого податку застосовуються такі коефіцієнти:

• у разі перевищення у три-чотири рази — 1,5;

• у разі перевищення більш як у чотири рази — 2.

Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому в користування, зокрема, на умовах оренди, а також площа внутрішніх водоймищ, призначених для розведення, вирощу­вання та вилову риби.

У випадку, коли у звітному періоді відбувається зміна площ сіль­ськогосподарських угідь, у зв'язку з набуттям права землевласника або землекористувача відповідно землевласник чи землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення сум податкових платежів на пері­од до закінчення податкового року й протягом місяця надати розра­хунки до органів Державної податкової служби за місцем розташу­вання земельної ділянки та до органу державної податкової служби за місцем знаходження платника податку.

У разі, коли платник фіксованого сільськогосподарського податку здає сільськогосподарські угіддя в оренду, орендовані площі не мо­жуть включатися до розрахунку суми фіксованого сільськогосподар­ського податку орендаря.

У разі, коли сільськогосподарські угіддя здаються в оренду неплат­ником фіксованого сільськогосподарського податку, орендовані пло­щі включаються до розрахунку суми фіксованого сільськогосподар­ського податку орендаря.

В обох випадках орендарем вноситься передбачена договором орендна плата за землю.

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гек­тара сільськогосподарських угідь та водного фонду встановлюється у відсотках до ЇЇ грошової оцінки, проведеної станом на 1 липня 1995 р., відповідно до Методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України, в таких розмірах:

• для ріллі, сіножатей та пасовищ — 0,5%;

• для багаторічних насаджень — 0,3%;

• для земель водного фонду, які використовуються риболовними господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймищах (озерах, водосховищах, ставках) — 1,5% від грошової оцінки одиниці площі пашні в областях та Автоном­ній республіці Крим.

Грошова оцінка сільськогосподарських угідь у разі необхідності може уточнюватися згідно з законодавством.

Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставка фіксованого сільськогосподарсько­го податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлю­ється у відсотках до їх грошової оцінки, проведеної станом на 1 лип­ня 1995 р., відповідно до Методики, затвердженої Кабінетом Мініст­рів України, в таких розмірах:

• для ріллі, сіножатей та пасовищ — 0,3;

• для багаторічних насаджень — 0,1.

Сума фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік визначається платником податку відповідно до площі сільськогоспо­дарських угідь та їх грошової оцінки, проведеної станом на 1 липня 1995 р., відповідно до Методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України від 23 березня 1995 р. № 213, і ставки фіксованого сільсько­господарського податку.

Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку здійсню­ється за формою, затвердженою Державною податковою адміністра­цією, і подається органу Державної податкової служби за місцем зна­ходження платника податку щороку до 1 лютого поточного року (табл. 4.18).

Таблиця 4.18

Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку ПП “Маяк” за 2003р.

За термінами сплати по 1/3 квартальної суми:

До 30.02.02р. 1003 грн до 30.05.02 р. 10003 грн до 30.08.02р. 5016 грн до 30.11.02 30100 грн

До 30.03.02р. 1003 грн до 30.06.02 р. 10003 грн до 30.09.02р. 5016 грн до 30.12.02 30100 грн

До 30.04.02р. 1004 грн до 30.07.02 р. 10004 грн до 30.10.02р. 5018 грн до 30.01.03 30100 грн

Керівник______________________________ Головний бухгалтер________________________________

Сплата податку проводиться щомісячно до 30 числа наступного місяця в розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квар­тал від річної суми податку, у таких розмірах: у І кварталі — 10%; у II – 10%; у ПІ – 50%; у IV - 30%.

Відділення Державного казначейства України у районах наступно­го дня після надходження коштів перераховують суми фіксованого сільськогосподарського податку у таких розмірах: до місцевого бюд­жету — 30%; на обов'язкове державне пенсійне страхування — 68%; на обов'язкове соціальне страхування — 2%.

Зазначені відділення повідомляють відповідний орган Державної податкової служби про загальну суму податку та її розмежування.

Суми нарахованого (внесеного) фіксованого сільськогосподарсько­го податку включаються до складу валових витрат платника фіксова­ного сільськогосподарського податку.

Контроль за своєчасним і повним надходженням сум фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється органом Державної по­даткової служби.

Платники податку несуть відповідальність за правильність обчислен­ня, своєчасність подання розрахунків та сплати сум фіксованого сіль­ськогосподарського податку згідно з законодавчими актами України.

У разі реорганізації колективного сільськогосподарського підприємства — платника фіксованого сільськогосподарського податку створені на його основі суб'єкти господарювання різних організацій­но-правових форм, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, також є плат­никами цього податку.

Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):

• податку на прибуток підприємств;

• плати (податку) за землю;

• податку з власників транспортних засобів та інших самохідних ма­шин і механізмів;

• комунального податку;

• збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок держав­ного бюджету;

• збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

• збору на обов'язкове соціальне страхування;

• збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

• плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності;

• збору на спеціальне використання природних ресурсів (щодо ко­ристування водою для потреб сільського господарства).

Інші податки та збори (обов'язкові платежі), визначені Законом України «Про систему оподаткування», сплачуються сільськогоспо­дарськими товаровиробниками в порядку й розмірах, визначених за­конодавчими актами України.