12.2. Система налогов и сборов: понятие, состав, основания и значение их классификации. Направления ее совершенствования.
Основные положения о налогах закреплены в Статье 57 КРФ «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (Статья 8 НК РФ)
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (Статья 8 НК РФ).
Важнейший признак налогов и сборов – их обязательность.
Налоги и сборы РФ представляют целостное образование, состоящее из множества элементов, находящихся между собой в определенной связи.
Система налогов и сборов РФ связана с бюджетных устройством РФ и предопределена ее государственным устройством; состоит из 3 уровней (взимаемые в РФ налоги и сборы объединяются в 3 подсистемы):
1) подсистему федеральных налогов и сборов;
2) подсистему региональных налогов и сборов;
3) подсистему местных налогов и сборов.
Единство – специфическое свойство системы налогов и сборов РФ – обусловлено единством целей и задач существования налогов всех подсистем – финансовое обеспечение реализации государством его функций; единство принципов организации системы; единство экономических и юридических принципов установления и взимания входящих в систему налогов и сборов; единая правовая база.
Система налогов и сборов РФ – совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством РФ. Она является элементом налоговой системы РФ.
Налоговая система РФ – основанная на определенных принципах система взаимодействия субъектов, участвующих в урегулированных нормами права общественных отношениях, складывающихся в сфере налогообложения.
Элементы налоговой системы РФ:
система налогов и сборов РФ;
система налоговых правоотношений;
система участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовая база сферы налогообложения.
Система налогов и сборов состоит из:
1) федеральных налогов (ст.13 НК РФ) (устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ) (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина);
2) региональных налогов (ст.14 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ) (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);
3) местных налогов (ст.15 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов МСУ, вводятся в действие этими актами в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) (земельный налог; налог на имущество физических лиц).
Специальные налоговые режимы (Статья 18 НК РФ) устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Виды специальных налоговых режимов:
1) система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог) (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога);
2) упрощенная система налогообложения (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период; они не признаются плательщиками НДС);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога на вмененный доход; они не признаются плательщиками НДС);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения).
Направления совершенствования налоговой системы РФ:
развитие стабильной, понятной и единой в границах РФ налоговой системы, правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
развитие налогового федерализма при обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства РФ и благосостояния ее граждан;
снижение общего налогового бремени;
совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;
создание налоговых судов, призванных оперативно и компетентно рассматривать дела в области налоговых отношений;
совершенствование налогового администрирования.
- Билет № 1
- 1.1. Понятие финансов как экономической категории и в материальном значении. Особенности финансов как группы общественных отношений. Их функции.
- Фз «о банках и банковской деятельности» от 02.12.1990
- Билет № 2
- 2.1. Финансовая деятельность государства: понятие, задачи, особенности, функции, методы осуществления.
- 2.2. Правовой режим валютных операции в рф между
- Билет № 3
- 3.1. Состав и краткая характеристика финансово-правового положения федеральных органов государственной власти, для которых финансовая деятельность является основной.
- 3.2. Налоговые правоотношения (нпо): понятие, особенности, классификация. Субъекты налоговых правоотношений, их группы и краткая характеристика.
- Билет № 4
- 4.1. Министерство финансов рф: понятие, задачи, основные функции и полномочия.
- 4.2. Организация безналичного оборота в стране. Виды
- Билет № 5
- 5.1. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи,
- 5.2. Бюджетная классификация: понятие, состав, краткая характеристика. Роль в организации (упорядочении) бюджетной системы.
- Билет № 6
- 6.1. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, структура, основания классификации.
- 6.2. Понятие государственного и муниципального кредита. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы.
- Билет № 7
- 7.1. Система финансового права: понятие, структура, краткая характеристика ее элементов.
- 7.2. Источники налогового права: понятие, основания классификации. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права.
- 8.1. Понятие финансового права (фп). Особенности предмета и метода правового регулирования.
- Билет № 9
- 9.1. Место финансового права в системе Российского права, соотношение его с другими отраслями права.
- 9.2. Федеральная служба страхового надзора (фссн): понятие, задачи, основные полномочия.
- Билет № 10
- 10.1. Финансово-правовые нормы: понятие, особенности, структура. Классификация финансово-правовых норм.
- 10.2. Понятие налогового правонарушения. Формы вины. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
- Билет № 11
- 11.1. Полномочия Федерального собрания, Правительства, Федеральной службы финансового, бюджетного надзора в области контроля.
- Постановление
- III. Организация деятельности
- 11.2. Понятие денежной системы рф. Правовые основы и принципы организации денежного обращения.
- Билет № 12
- 12.1. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика их финансово-правового положения.
- 12.2. Система налогов и сборов: понятие, состав, основания и значение их классификации. Направления ее совершенствования.
- Билет № 13
- 13.1. Понятие бюджетного права, его место в системе финансового права. Связь с другими институтами финансового права и отраслями Российского права.
- 13.2. Характеристика порядка взимания налога на доходы физических лиц (круг плательщиков, объекты обложения, налоговый период, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты).
- Билет № 14
- 14.1. Банковская система рф: понятие, состав, структура. Банки и небанковские кредитные организации. Особенности современного состояния банковской системы. Пути ее совершенствования.
- 14.2. Понятие бюджетного процесса, его стадии и принципы. Краткая характеристика последних.
- Билет № 15
- 15.1. Понятие финансового контроля как предметы финансового права. Его задачи, направления, пути совершенствования.
- Фк подразделяется по форме проведения:
- 15.2. Порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета рф.
- Билет № 16
- 16.1. Виды, формы и методы финансового контроля.
- Фк подразделяется по форме проведения:
- 16.2. Бюджетные правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекты бюджетных правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика.
- Билет № 17
- 17.1. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.
- 17.2. Понятие валюты, валютных ценностей, валютных операций в валютном законодательстве рф.
- Билет № 18
- 18.1. Понятие внебюджетных фондов как звена финансовой системы рф. Бюджетно-правовое положение государственных внебюджетных фондов по бк рф.
- Фонд развития исполнительного производства (фрип)
- Целевые фонды
- 18.2. Счетная палата рф: понятие, задачи, основные полномочия.
- Билет № 19
- 19.1. Финансовая система рф как экономическая категория: понятие, структура, краткая характеристика ее звеньев (институтов).
- 19.2. Понятие налога, сбора. Их функции. Принципы установления и взимания.
- Билет № 20
- 20.1. Конституционные основы финансовой деятельности рф.
- 20.2. Основы порядка исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы рф.
- Билет № 21
- 21.1. Правовые и неправовые формы финансовой деятельности государства: понятие, краткая характеристика.
- 21.2. Задачи и полномочия Банка России по регулированию и деятельности кредитных организаций.
- Билет № 22
- 22.1. Банк России: особенности правового положения, основные задачи, функции. Роль в реализации в финансовой политики государства.
- 22.2. Распределение доходов между уровнями бюджетной системы рф: необходимость, понятие, правовые основы, методы.
- Билет № 23
- 23.1. Бюджетная система рф: понятие, состав, структура, принципы построения.
- 23.2. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- Билет № 24
- 24.1. Понятие бюджета. Бюджеты самостоятельные (собственные) и консолидированные. Их виды и назначение.
- 24.2. Правила оборота наличных денег в стране. Денежная единица, ее носители, порядок выпуска денежных знаков нового образца и порядок замены на них ранее выпущенных денежных знаков.
- Билет № 25
- 25.1. Федеральное казначейство: понятие, задачи, функции, полномочия.
- 25.2. Принцип валютного регулирования валютного регулирования и валютного контроля.
- Билет № 26
- 26.1. Перечень и правовой режим фондов федерального бюджета – источников финансовой помощи субъектам федерации.
- 26.2. Органы валютного регулирования и их полномочия по регулированию валютных операций.
- Билет № 28
- 28.1. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах (общая характеристика).
- 28.2. Бюджетные права субъектов рф и муниципальных образований.
- Билет № 29
- 29.1. Финансовое право как наука.
- 29.2. Характеристика порядка взимания налога на добавленную стоимость.
- Билет № 30
- 31.1. Понятие валютного контроля. Правовой статус органов и агентов валютного контроля.
- 30.2. Акцизы, характеристика порядка взимания.
- Билет № 3 1
- 31.1. Аудит: понятие, место в системе финансового
- 31.2. Характеристика порядка взимания налога на прибыль организаций.
- 32.2. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекта налоговых правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика прав и обязанностей.
- Билет № 33
- 33.2. Налог на имущество физических лиц.