34. Прямі податки та порядок їх обчислення
Прямі податки встановлюються на доходи і майно платників і сплачуються ними з власних надходжень грошових коштів.
Прямі податки включають:
− податок на прибуток підприємств;
− податок на доходи фізичних осіб;
− плата (податок) на землю;
− податок на майно підприємства;
− податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
− плата за воду;
− фіксований сільськогосподарський податок та ін.
Податок на прибуток підприємств
Податковий прибуток — це сума прибутку підприємства, визначена за податковим законодавством (згідно зі ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»), який є об’єктом оподатковування за звітний період.
Податковий прибуток розраховується за формулою:
Оо = Дв – (Вв + А), (1.5.1)
де Оо — об’єкт оподаткування податку на прибуток;
Дв — скориговані валові доходи підприємства за звітний період;
Вв — скориговані валові витрати підприємства за звітний період;
А — сума нарахованої за звітнийперіод амортизації основних засобів, нематеріальних активів та інших оборотних активів.
Валовий дохід включає:
• загальні доходи від реалізації продукції, доходи від реалізації цінних паперів, доходи від банківських і інших операцій;
• доходи від операцій особливих видів (бартер, страхування, розрахунки в іноземній валюті);
• доходи від спільної діяльності, у вигляді дивідендів, відсотків, від операцій лізингу, володіння борговими зобов’язаннями, та ін.
Не враховуються:
• суми акцизного збору, ПДВ у складі ціни;
• суми коштів або вартість майна, отримані у виді компенсації або
внаслідок задоволення претензій;
• суми коштів або вартість майна, отриманих у виді прямих інвестицій;
• суми емісійного доходу;
• кошти, отримані у вигляді міжнародної технічної допомоги.
Валові витрати — сума будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, придбаних таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Основна ставка податку на прибуток становить 21 %.
Податок з доходів фізичних осіб — це прямий, загальнодержавний податок, який стягується з доходів громадян за встановленими ставками.
Платниками податку з доходів фізичних осіб (суб’єктами оподаткування) в Україні є: резиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України, і нерезиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України.
Ставки та інші питання оподаткування громадян визначені Законом України від 22.05.2003 №889-ІV ”Про податок з доходів фізичних осіб”.
Для оподаткування більшості доходів (зокрема заробітної плати та стипендії) встановлено ставку податку 15% від об’єкта оподаткування, яка є основною ставкою податку з доходів фізичних осіб.
З 01.01.2011 року у разі коли дохід працівника перевищує 10 мінімальних заробітних плат до суми перевищення застосовується ставка 17%.
Отже, із 01.01.2007 алгоритм розрахунку податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати такий :
ПДФО = (ЗП – ЕСВ) * 15%,
Де ПДФО - податку з доходів фізичних осіб
ЕСВ - єдиний соціальний внесок
Об’єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід, до складу якого можуть включатися доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди.
Земельний податок встановлюється залежно від площі земельної ділянки та її грошової оцінки і має диференційовані ставки залежно від напряму використання і місця знаходження ділянки.
Екологічний податок. Встановлюється за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря; скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти; розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах; утворення радіоактивних відходів; тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк. Також платниками податку є суб'єкти господарювання, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу стягується як з фізичних, так і юридичних осіб. Основна мета його стягнення – фінансування дорожніх робіт. Ставки цього податку є диференційованими в залежності від виду транспортного засобу і потужності його двигуна.
- 1. Економічна сутність фінансів підприємств
- 2. Формування і функціонування фінансів підприємств
- 3. Фінансові ресурси підприємств та джерела їх формування
- 4. Фінансова діяльність підприємств
- 5. Грошові відносини як складові фінансів підприємств
- 6. Функції фінансів
- 7. Зміст та завдання управління фінансами підприємств
- 8. Зміст фінансової роботи
- 9. Завдання і функції фінансової служби
- 10. Фінансовий менеджмент на підприємстві.
- 11. Грошові розрахунки в діяльності підприємства
- 12. Порядок відкриття підприємствам рахунків у банку
- 13. Використання коштів з рахунків
- 14. Безготівкові розрахунки, вимоги до їх проведення й сфера використання
- 15. Зміст та організація готівкових розрахунків підприємств. Розрахунково-платіжна дисципліна, її зміст і значення
- 16. Економічна відповідальність за несвоєчасність здійснення розрахунків
- 17. Форми безготівкових розрахунків
- 18. Касові операції й організація контролю за дотриманням касової дисципліни
- 19. Платіжна дисципліна. Способи зміцнення
- 20. Економічна характеристика грошових надходжень, їх склад
- 21.. Поняття виручки від реалізації продукції та від іншої реалізації
- 22. Методи планування виручки від реалізації продукції
- 23. Доходи від операційної діяльності
- 24. Грошові надходження від фінансово-інвестиційної діяльності
- 25. Економічний зміст прибутку та його види
- 26. Формування прибутку підприємства
- 27. Собівартість продукції
- 28. Методи планування прибутку
- 29. Розподіл прибутку підприємства
- 34. Прямі податки та порядок їх обчислення
- 35. Непрямі податки та їх вплив на діяльність підприємств
- 36. Збори і цільові відрахування
- 37. Податки як засіб регулювання діяльності підприємств
- 38. Оподаткування прибутку підприємств
- 39. Особливості оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- 40. Сутність, склад і структура обігових коштів.
- 41.Визначення потреби в обігових коштах
- 42.Вплив розміщення оборотних коштів на фінансовий стан підприємства
- 43. Власні джерела формування обігових коштів
- 44. Використання банківських кредитів для формування оборотних коштів
- 45. Інші джерела формування обігових коштів
- 46. Сутність і значення нормування оборотних коштів
- 47.Розрахунок потреби в оборотних коштах
- 49.Показники ефективності використання обігових коштів і шляхи прискорення їх обертання
- 48. Показники стану обігових коштів
- 50. Кругообіг коштів підприємств та необхідність залучення кредитів
- 51.Форми і види кредиту
- 52.Динаміка кредитних взаємовідносин між підприємствами та банками
- 53.Аналіз ефективності використання кредитів підприємством
- 54. Кредитна угода: сутність і порядок укладання, відповідальність сторін за дотримання умов кредитної угоди
- 55.Способи отримання кредиту
- 56.Порядок погашення банківського кредиту підприємством
- 57.Відсоток за користування позичкою, його диференціація, джерела та порядок сплати
- 58. Економічна сутність і класифікація необоротних активів
- 59.Амортизація необоротних активів та методи її нарахування
- 60.Показники стану та ефективності використання необоротних активів