Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности:
общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах;
принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств.
Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
-
Содержание
- Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- Функции налогов.
- Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- Виды налогов и основания их классификации.
- Понятие и значение элементов закона о налоге.
- Обязательные элементы закона о налоге.
- Факультативные элементы закона о налоге.
- Понятие, предмет и метод налогового права.
- Принципы (основные начала) налогового права.
- Источники налогового права.
- Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах.
- Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- Принятие и введение в действие законов о налогах и сборах.
- Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- Понятие и основные параметры налоговой системы.
- Принципы организации и функционирования налоговой системы.
- Система налогов и сборов.
- Федеральные налоги.
- Региональные налоги.
- Местные налоги.
- Понятие и виды налоговых льгот.
- Изменение срока уплаты налогов.
- Специальные налоговые режимы.
- Правое положение налогоплательщиков.
- Налогообложение иностранных физических и юридических лиц.
- Налоговые агенты, их права и обязанности.
- Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
- Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.
- Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- Налоговая оптимизация, ее пределы.
- Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.
- Понятие и состав налоговых администраций.
- Полномочия Министерства финансов в налоговой сфере.
- Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля.
- Учет налогоплательщиков.
- Порядок проведения выездных налоговых проверок.
- Оформление результатов налоговых проверок.
- Налоговая тайна.
- Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- Налоговые правонарушения.
- Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- Налоговые споры, их классификация.
- Подведомственность и подсудность налоговых споров.
- Административный порядок обжалования действий налоговых органов.
- Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.