Понятие и основные параметры налоговой системы.
В действующем законодательстве понятие налоговой системы отсутствует, ранее же в Законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы" налоговая система определялась как совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке. Подобное определение, представляется, слишком узким, так как в нем все сведено к простой совокупности налогов, взимаемых на территории Российской Федерации. В широком же смысле налоговая система может быть определена, как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Элементами этой системы являются не только налоги и сборы, но и налогооблагающие субъекты, действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы налоговой полиции, налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности. Кроме того, налоговая система включает в себя принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права. Все эти элементы неразрывно взаимосвязаны.
В структуре налоговой системы выделяются отдельные подсистемы (составы). К их числу относятся:
- система принципов налогообложения;
- налогооблагающий состав;
- система налогов и сборов (налоговый состав);
- состав налогоплательщиков (податный состав);
- система налогового контроля;
- система налоговой безопасности.
- система налогового права;
- состав прав и обязанностей субъектов налогового права.
Важнейшими параметрами, позволяющими охарактеризовать налоговую систему, в первую очередь являются:
- налоговый потенциал государства и его территорий;
- доля налогов и сборов в доходах бюджетов;
- общее количество налогов и сборов;
- стабильность налогового состава;
- соотношение прямых и косвенных налогов;
- уровень налогообложения (налоговое бремя);
- собираемость налогов и сборов;
- налоговая способность физических лиц и организаций;
- уровень налоговой культуры населения;
- состояние налоговой дисциплины.
-
Содержание
- Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- Функции налогов.
- Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- Виды налогов и основания их классификации.
- Понятие и значение элементов закона о налоге.
- Обязательные элементы закона о налоге.
- Факультативные элементы закона о налоге.
- Понятие, предмет и метод налогового права.
- Принципы (основные начала) налогового права.
- Источники налогового права.
- Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах.
- Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- Принятие и введение в действие законов о налогах и сборах.
- Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- Понятие и основные параметры налоговой системы.
- Принципы организации и функционирования налоговой системы.
- Система налогов и сборов.
- Федеральные налоги.
- Региональные налоги.
- Местные налоги.
- Понятие и виды налоговых льгот.
- Изменение срока уплаты налогов.
- Специальные налоговые режимы.
- Правое положение налогоплательщиков.
- Налогообложение иностранных физических и юридических лиц.
- Налоговые агенты, их права и обязанности.
- Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
- Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.
- Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- Налоговая оптимизация, ее пределы.
- Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.
- Понятие и состав налоговых администраций.
- Полномочия Министерства финансов в налоговой сфере.
- Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля.
- Учет налогоплательщиков.
- Порядок проведения выездных налоговых проверок.
- Оформление результатов налоговых проверок.
- Налоговая тайна.
- Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- Налоговые правонарушения.
- Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- Налоговые споры, их классификация.
- Подведомственность и подсудность налоговых споров.
- Административный порядок обжалования действий налоговых органов.
- Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.