Київ кнеу 2017

Укладачі: к.е.н., доцент Гордієнко Л.П.

Рецензенти: д.е.н., професор Бондар М.І.

2.16.1. ВСТУП

Дисципліна “Адміністрування податків і зборів” є однією з основних вибіркових облікових дисциплін за фаховим спрямуванням і включена в навчальний план освітнього ступеня магістр за спеціальністю 071 «Облік і оподаткування» (кваліфікація фахівця – магістр з обліку і оподаткування).

В навчальному процесі підготовки фахівців вона структурно-логічно пов’язана або продовжує науки циклу професійної підготовки – «Бухгалтерський облік (загальна теорія)»”, «Фінанси», “Фінансовий облік І”, “Фінансовий облік ІІ”, «Звітність підприємств», «Інформаційні системи і технології в обліку», «Облік та звітність в оподаткуванні» та низки вибіркових професійно-орієнтованих обліково-економічних дисциплін – «Облік за видами економічної діяльності», «Фінанси підприємств», «Облік зовнішньоекономічних операцій», «Основи бюджетування», «Облікова політика підприємства» і забезпечує поглиблене вивчення теорії й практики бюджетування податків і зборів підприємства як складової оперативного управління у суб’єктів підприємницької діяльності.

Останнім часом дослідження проблематики податкового адміні­ стрування (адміністрування податків) набули особливої актуальності, оскільки від результативності та ефективності податкового адміністрування залежить стан податкових надходжень до бюджету (повнота та своєчасність податкових платежів), а відтак і спроможність держави вчасно та у належному обсязі оплачувати створення суспільних благ. Без перебільшення, ступінь виконання державою своїх функцій на сьогодні значною мірою визначається через дотримання порядку у сфері виконання податкового законодавства. Це питання актуальне для усіх країн світу, як розвинутих, так і з трансформаційними економіками.

Мета дисципліни – формування загальних, глобальних та спеціальних компетенцій з питань адміністрування податків і зборів. Завдання дисципліни: набуття студентами розуміння нормативно-правових засад адміністрування податків і зборів в Україні; дослідження процесу організації роботи податкових органів з обліку платників податків та з обліку платежів, що надходять до бюджетів та державних цільових фондів; отримання навичок адміністрування податку на прибуток підприємств; набуття вміння адміністрування податку на додану вартість, акцизного збору, місцевих податків і зборів, ресурсних, рентних та неподаткових платежів; набуття вміння адміністрування єдиного податку з юридичних осіб – суб’єктів малого підприємництва та плати за патенти на здійснення деяких видів підприємницької діяльності; набуття вміння адміністрування податків з фізичних осіб; набуття розуміння процесу організації та проведення контрольно-перевірочної роботи фіскальних органів; освоєння техніки складання звітності фіскальних органів щодо надходження податків і зборів та проведення контрольної роботи.

Завдання дисципліни – навчити майбутніх магістрів досліджувати особливості фінансово-господарської діяльності суб’єкта підприємницької діяльності як бази адміністрування; - визначити сутність поняття «адміністрування податків» та його роль у податковій політиці держави; - розглянути склад контролюючих органів у системі адміністрування податків; - визначити процес становлення на облік платників податків; - обґрунтувати методологію проведення перевірок діяльності платників податків; - визначити оперативний облік податків і зборів (обов’язкових платежів; відповідальність за порушення податкового законодавства; основні шляхи ухилення від сплати податків та протидія їх реалізації.

Предметом дисципліни організаційні і практичні засади процесу адміністрування податків і зборів в Україні, проведення контрольно-перевірочної роботи фіскальних органів.

Після опанування дисципліни “Адміністрування податків і зборів” студенти повинні:

• знати основні критерії системи адміністрування податків та зборів,

• нормативно-правові акти щодо адміністрування податків і зборів в Україні;

• зміст роботи податкових органів з обліку платників податків

• зміст роботи податкових органів з обліку платежів, що надходять до бюджетів та державних цільових фондів;

• порядок адміністрування податку на прибуток підприємств;

• порядок адміністрування податку на додану вартість, акцизного збору, місцевих податків і зборів, ресурсних, рентних та неподаткових платежів;

• порядок адміністрування єдиного податку з юридичних осіб;

• порядок адміністрування податків з фізичних осіб;

• Вміти:

• виконувати процедури адміністрування податків і зборів;

• виконувати процедури адміністрування податків юридичних осіб - суб’єктів малого підприємництва;

• виконувати процедури адміністрування податків з фізичних осіб;

• організовувати та проводити контрольно-перевірочну роботу фіскальних органів;

• складати звітність фіскальних органів щодо надходження податків і зборів

• складати звітність фіскальних органів щодо проведення контрольної роботи.

Спеціальні фахові компетентності фахівця освітнього ступеня «магістр», що формуються при вивченні дисципліни «Адміністрування податків і зборів», в розрізі класів професійних знань:

Облікові

• Володіти навиками підготовки облікової інформації відповідно до принципів та правил ведення бухгалтерського обліку, документувати розрахунки податків відповідно до статусу платника.

• Досконало володіти практичними навичками використання фінансової облікової інформації для цілей адміністрування податків і зборів, особливості методик здійснення адміністрування податків, знати нормативні акти ДФС та методичні засади податкової звітності.

• Застосовувати нормативні вимоги державної фіскальної служби та Мінфіну України щодо складання і подання податкової звітності, погашення податкових зобов’язань, адміністрування податків і зборів.

Організаційні

• Знати Податковий кодекс України, підзаконні нормативні акти, національне законодавство з обліку та оподаткування, вітчизняну податкову систему, її характеристики, функції, завдання, класифікацію і елементи податків, їх економічну сутність і нормативне їх регулювання; визначення, роль адміністрування податків в системі підприємства.

• Вміти застосовувати методичні положення ПКУ, складати і забезпечувати виконання фінансових та податкових планів (бюджетів); застосовувати прийоми та методи фінансового адміністрування, планування, бюджетування; кваліфіковано прогнозувати і планувати роботу щодо залучення та розміщення фінансових ресурсів на підприємстві.

• Знати та вміло застосовувати правила Податкового кодексу України, принципи адміністрування, обліку та оподаткування, нормативного, технічного, ергономічного, соціального та інших видів забезпечення облікового процесу та процесу оподаткування діяльності суб’єкта підприємницької діяльності.

• Розробляти, впроваджувати та постійно удосконалювати облікову політику щодо:

- форм організації бухгалтерського обліку та обліку в оподаткуванні підприємства;

- організаційної структури апарату бухгалтерії та організаційних регламентів;

- ведення діловодства з оподаткування і обліку в бухгалтерії (структурних підрозділах), визначення форм та складання альбомів первинних документів, облікових регістрів, форм фінансової та податкової звітності;

- розробки платіжного календаря податків і зборів підприємства;

- вибору оптимальних методів і способів адміністрування податків і зборів;

- виявлення розбіжностей в обліку фінансовому і для цілей оподаткування, врахування їх в процесі прийняття управлінських рішень (підприємницькій діяльності).

• Формувати професійну нормативно-правову базу і контролювати своєчасне її оновлення; оволодіти сучасними технологіями пошуку, збору, використання та аналізу інформації з бюджетування податків і зборів підприємства.

• Здійснення розрахунку суми податків та зборів, що підлягяють сплаті подітків та зборів.

Контрольно-аналітичні:

• Знати організаційні процедури внутрішнього (первинного, поточного і підсумкового) контролю, організацію податкового контролю, правильності складання адміністрування податків і зборів, контролю дотримання вимог законодавства щодо методики адміністрування податків і зборів.

• Знати основи економічних відносин при оподаткуванні і організації взаємовідносин з органами ДФС, основи адміністрування податків і зборів.

• Вміти аналізувати показники форм податкової звітності, оцінювати вплив окремих загальнодержавних та місцевих податків на підприємницьку діяльність та фінансово-економічні показники платників. Навчитися самостійно аналізувати і виявляти вплив різних факторів на формування податкових зобов’язань за різними податками та зборами. Вміти аналізувати допущені помилки, акти документальних податкових перевірок діяльності суб’єктів підприємницької діяльності, складати обгрунтування правомірності застосування методик обліку податків та податкових розрахунків за окремими операціями, видами економічної діяльності та заперечень і податкових скарг в разі виявлення неправомірних дій (чи бездіяльності) органів ДФС та їх посадових осіб.

Науково-дослідницькі:

• Самостійно досліджувати і аналізувати, критично оцінювати зміни, які вносяться в законодавчо-нормативні акти з фіскальної служби, виявляти і визначати їх вплив на діяльність та її фінансові результати підприємства, обсяги податкових платежів тощо.

• Досліджувати особливості організації і методики адміністрування податків і зборів (податком на прибуток підприємства з урахуванням здійснення платником різних видів економічної діяльності, податком на додану вартість, податком на доходи фізичних осіб, акцизним податком тощо) та формулювати пропозиції щодо їх вдосконалення.

• Навчитися викладати результати своїх досліджень (проведених спостережень, порівнянь, аналітичних оцінок тощо) в наукових статтях, наукових доповідях на науково-практичній конференції, засіданнях студентського наукового гуртка і т.п.

Науково-методичні:

• Здобути навички написання (складання) тезисів лекції (міні лекції) з тематики навчального плану дисципліни.

• Самостійно готувати презентації, міні лекції з тематики навчального плану дисципліни з використанням інноваційних навчальних (комп’ютерних інформаційних та інших) технологій.

• Загальні компетентності фахівця освітнього ступеня "магістр", що формуються при вивченні дисципліни «Адміністрування податків і зборів», в розрізі класів професійних знань:

Ключові інструментальні компетентності:

• Здатність до аналізу і синтезу; здатність до організації і планування; базові загальні знання; засвоєння основ базових знань з професії; елементарні комп’ютерні навички; навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел); розв’язання проблем; прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності:

• Здатність до критики та самокритики; взаємодія (робота в команді); міжособистісні навики та уміння; здатність працювати в міждисциплінарній команді; здатність спілкуватися з експертами з інших галузей; здатність працювати в міжнародном середовищі; етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності:

• Здатність застосовувати знання на практиці; дослідницькі навики і уміння; здатність до навчання; здатність пристосовуватись до нових ситуацій; здатність породжувати нові ідеї (креативність); лідерські якості; розуміння культури та звичаїв інших країн; здатність працювати самостійно; планування і управління проектами; ініціативність та дух підприємництва; турбота про якість; бажання досягти успіху.

• Глобальні компетентності фахівця освітнього ступеня "магістр", що формуються при вивченні дисципліни «Адміністрування податків і зборів»:

• Знання особливостей та тенденцій сучасного цивілізаційного розвитку та його впливу на культуру розрахунків та сплати податків, ведення діалогу з контроюючими фіскальними органами; вміння проводити дослідження міжнародного характеру та масштабу з розумінням факторів, які формують культуру фіскальної поведінки; критично мислити і генерувати креативні ідеї та вирішувати важливі проблеми на інноваційній основі та з використанням глобального підходу до системи адміністрування; бути обізнаним з менталітетом та його впливом на економічні відносини, ставитись з повагою до культурного різноманіття народів.