4.3. Акцизы

Акциз – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В соответствии со статьей 181 НК РФ подакцизными признаются следующие товары:

– спирт этиловый;

– спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция;

– алкогольная продукция;

– пиво;

– табачная продукция;

– автомобили;

– бензин;

– топливо для дизельных и карбюраторных двигателей.

Некоторые виды спиртосодержащих изделий (лекарственные средства, ветеринарные препараты) не признаются подакцизными при условии, что они имеют государственную регистрацию и разлиты в емкости, соответствующие установленным стандартам. При отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к плательщикам акцизов необходимо руководствоваться наличием в их хозяйственной деятельности объекта обложения акцизами.

Согласно статье 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами. При определении объекта налогообложения следует учитывать, что отдельные операции не подлежат обложению акцизами (ст. 183 НК РФ).

Ставки акцизов в зависимости от метода их построения бывают:

– специфические (установленные в фиксированной денежной сумме на определенную единицу натурального (или физического) измерения объема налоговой базы);

– адвалорные (процентные);

– комбинированные (состоят из специфической и адвалорной ставок).

Ставки имеют индивидуальный характер применения, так как установлены для каждого вида подакцизных товаров.

Налоговая база исчисляется за каждый налоговый период, продолжительность которого составляет один календарный месяц. Ее расчет производится в разрезе отдельных видов подакцизных товаров по каждому виду облагаемых операций.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой ставки по соответствующему виду подакцизных товаров на величину исчисленной налоговой базы. Полученные результаты суммируются, и получается общая сумма акциза, вытекающая из объема облагаемых операций за истекший налоговый период. Начисленная сумма акцизов может быть уменьшена на величину соответствующих налоговых вычетов.

Вопросы

1. Каково экономическое содержание акцизов?

2. Перечислите товары, являющиеся в РФ подакцизными. Приведите пример исключений из списка.

3. Что является объектом обложения акцизом?

4. Перечислите типы ставок акцизов, укажите порядок их применения.

5. Каков налоговый период для уплаты акциза?

6. Как определяют общую сумму акциза?

7. Приведите примеры не облагаемых акцизом операций с подакцизными товарами.