Розрахунок амортизаційних відрахувань

Сума амортизаційних відрахувань наростаючим підсумком за пів­річчя, дев'ять місяців і рік визначається складенням сум нарахованої амортизації в попередніх звітних періодах.

Нарахована у викладеному порядку сума амортизаційних відраху­вань як і сума валових витрат ураховується при визначенні об'єкта оподаткування.

Різниця між скоригованою сумою валового доходу і скоригованою сумою валових витрат, а також сумою амортизаційних відрахувань буде являти собою об'єкт оподаткування.

Прибуток, що підлягає оподаткуванню, розраховується у вигляді різниці між величиною об'єкта оподаткування і балансовим збитком, не компенсованим прибутком на початок року (не погашена на 01.01.04 р. сума збитку не враховується у зменшенні об'єкта оподаткування у 2004 році), а також сумою при­бутку, вивільненого від оподаткування.

При цьому, сума збитку, не компенсованого прибутком на початок року, визначається за даними бухгалтерського обліку.

Сума прибутку, вивільненого від оподаткування, включає:

• прибуток підприємств суспільних організацій інвалідів, де впро­довж попереднього звітного (податкового) періоду кількість інва­лідів, що мають там основне місце роботи, становить не менше 50% загальної кількості працюючих, а фонд їх заробітної плати за рік становить не менше 25% суми загальних витрат на оплату пра­ці. На таку пільгу у підприємства повинен бути спеціальний дозвіл відповідного органу;

• прибуток підприємства, отриманий від продажу на митній терито­рії України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва за переліком Кабміну України;

• доходи заготівельних організацій від продажу відповідно до закону окремих видів відходів як вторинної сировини по переліку Кабмі­ну України;

• доходи у вигляді грошей, матеріальних цінностей і нематеріальних активів, отримані дошкільними навчальними установами від здійс­нення діяльності, передбаченої їх уставами та інше.

Розрахунок суми прибутку, вивільненого від оподаткування, вико­нується в спеціальному додатку (К5) до декларації. В основу розра­хунку беруться відповідні нормативні акти та дані бухгалтерського обліку.

Сума податку з оподатковуваного прибутку розраховується множен­ням встановленої базової ставки оподаткування (25%) на суму опо­датковуваного прибутку, розрахованого у викладеному порядку.

Розрахована за базовою ставкою сума податку на прибуток, до йо­го сплати в бюджет, зменшується на:

• вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді платни­ком податку;

• сума податку на прибуток, отриманого за кордоном;

• сума податку, сплаченого з пасивного прибутку за кордоном у ви­падках наявності міжнародного договору;

• сума податку, нарахованого платником за місцем розташування його філіалів;

• сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів та інше.

Розрахунок суми, на котру зменшується нарахована по базовій ставці сума податку на прибуток, виконується в окремому додатку (К6) до декларації на основі даних бухгалтерського обліку.

Різниця між нарахованою за базовою ставкою сумою податку на прибуток і сумами, на які зменшуються нарахована сума податку, складе податкове зобов'язання платника податку на прибуток.

Сума податку до сплати в бюджет розраховується як різниця між сумою податкового зобов'язання в звітному періоді і сумами нарахованого податку в попередньому звітному періоді, а також надмірно сплаченою сумою податку в минулих податкових періодах.

Розрахунок оподаткованої суми прибутку, нарахованої суми по­датку на прибуток, податкового зобов'язання і суми податку, що на­лежать сплаті в бюджет виконується в декларації про податок на прибуток підприємства (див. таблицю 4.8.).

Таблиця 4.8