Как расчитывается стоимость патента?

Стоимость Патента рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который устанавливается Законами субъекта Российской Федерации, и ставки в размере 6 %.

Рассмотрим пример расчета стоимости ПАТЕНТА для вида деятельности «Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках» (56), осуществляемого в г. Москве.

ПРИМЕР: Петров И.И. в течение всего года сдает в аренду жилую 2-х комнатную квартиру, в районе Ленинского проспекта и получает арендную плату в размере 58 000 рублей в месяц, а также машинно-место стоимость аренды 6000 рублей в месяц.

Для уплаты налога на доходы физических лиц регистрация в качестве ИП может не производиться.

Если Петров И.И. зарегистрируется ИП, то будет оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования.

Рассмотрим различные варианты налогообложения.

ДАНО:

Фактический годовой доход Петрова И.И.: 58000+6000=64000*12мес.=768000р. Страховые взносы за год: 16159р.

(в рублях)

Общая сумма налоговых и неналоговых платежей ИП Петрова И.И. составит:

• при применении Патента - 43 200 руб.

(27 041 – стоимость патента и 16 159 руб. – страховые взносы)

• при применении УСН (6%) - 46 080 руб.

(налог – 29 921 руб. и 16 159 руб. - страховые взносы)

• при уплате НДФЛ (13%) без регистрации в качестве ИП – 99 840 руб.

ВЫВОД: Сравнив полученные результаты, становится очевидно, что наиболее низкая налоговая нагрузка будет у ИП при применении Патента.

Итак, Патент оплачивается в два этапа:

1) 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (п. 8 ст.346.25.1 НК РФ);

2) Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

- Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

- Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 процентов.

- Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

Налоговый период Патента – это срок, на который выдан патент (пункт 4 статьи 346.25.1 НК РФ). Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев.

Таким образом, перейти на Патент можно с любого месяца календарного года.

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не представляется.

Порядок перехода с патентной системы на иной режим налогообложения и обратно установлен пунктом 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

Если Вы нанимаете работников (до 5 человек) дополнительно необходимо:

1. Ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

2. Ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

3. Зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения гражданско-правовых договоров с наемными работниками.

4. Ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

5. Представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ.

Применяя Патент, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Учет доходов при Патенте ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

В случае, если Вы оплатили Патент, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.

Обратите внимание!

1. Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

2. Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым законом субъекта РФ введен Патент, Вы вправе самостоятельно выбрать какой режим налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или Патент (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

3. При нарушении условий применения Патента Вы теряете право на его применение патентной системы, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 НК РФ). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с Патента на иной режим налогообложения, то вновь перейти на Патент Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на его (Патент) применение.

4. Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ).

5. Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте Российской Федерации, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) (пункт 5 статьи 346.25.1 НК РФ).

ПРИМЕР: Иванов П.П. оказывает тренерские услуги в Республике Адыгея, а также в Ставропольском крае. В этих двух субъектах разрешено применение Патента. Следовательно, Иванов П.П. имеет право получить Патент в каждом вышеуказанном регионе.

6. На патентную систему налогообложения переводятся только определенные виды деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

ПРИМЕР: ИП Сидорова В.В. осуществляет несколько видов деятельности:

- оказывает услуги организациям по ведению бухгалтерского и налогового учета;

- курсы по обучению бухгалтерскому учету (возможно применение Патента);

- в периодических изданиях размещает публикации своих статей, по вопросам налогообложения.

ВЫВОД: Таким образом, ИП Сидорова В.В. осуществляет три вида деятельности, из которых только один подпадает под действие Патента. Следовательно, такому ИП нецелесообразно использовать этот режим налогообложения, поскольку в отношении доходов по двум другим видам деятельности должен применять иной налоговый режим – например, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.